企业税负率过低？这9种情况小心被约谈！附全行业最新“预警税负率”解析

《国家税务总局福建省税务局关于省十三届人大三次会议第1706号建议的协办意见》（闽税函〔2020〕41号）如下：

1、增值税不是按照税负率征收

增值税一般纳税人的增值税应纳税额计算方法为：应纳税额=当期的销项税额-进项税额。

销项税额为纳税人发生应税销售行为，收取的增值税额。

进项税额为纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额。

因此，增值税不是按照税负率征收的。

2、税负预警指标不同于税负率

增值税税负预警指标是纳税评估的指标之一，不等同于征收率，不是作为征收税款的依据。

1、税率

是对征税对象的征收比例或征收额度。

现行增值税税率维持三档，分别是6%、9%和13%。

2、征收率

是指对特定的货物或特定的纳税人发生应税销售行为在某一生产流通环节应纳税额与销售额的比率。

目前，增值税征收率一共有4档，0.5%、1%、3%和5%，一般是3%，除了财政部和国家税务总局另有规定的。

3、税负率

通常是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例。

增值税税负率=实际交纳增值税税额÷不含税的实际销售收入×100%

4、税收预警指标

通过面、线、点多维扫描功能,全面揭示税收管理中存在的薄弱环节和问 题疑点, 指导基层更有针对性地加强征管、 堵塞漏洞。

增值税预警指标包括：一般纳税人零低申报预警、增值税专用发票红字发票率偏高预警、增值税专用发票滞留票预警、增值税专用发票作废比率偏高预警、营业外支出增长预警、其他业务利润异常预警等等。

小萌提醒纳税人，以下9种情况可能被约谈：

1、税务机关通过评估发现，企业税负变动异常，税负过高或者过低，都会引起税务机关的关注。

2、企业发票相关数据异常。如：发票增量异常或者发票作废数量异常等也会被关注、被约谈。

3、企业的进项税额变动率远大于销项税额变动率。

4、企业长亏不倒，连年亏损去还持续经营，税务机关会怀疑企业虚增成本或少计收入，这样企业就等着被约谈吧。

5、企业没有正常进行纳税申报。3个月未申报，将被列为非正常户！即使税局不来找你，也会让你去找税局。

6、企业有发票但仍然零申报的，你以为你不申报，税务机关就不知道企业有哪些业务了吗？金税三期会记录你开票或者别人给你开的发票，这些数据都在税务局的掌握之中。有发票还零申报，这是红线，不能碰！

7、库存账实不一致的。开票软件已经增加了商品编码，若再加上单位编码，大数据的快速和准确度你难以想象，金税三期会比你自己更了解你的库存状况，进了什么货，进了多少，什么型号的，出了什么货，出了多少，出了什么型号的，它都了如指掌，一旦有业务发生，库存状况尽收它的“法眼”。账实不一致的，包括名称、数量、型号等不一致，会被税务局重点关注。

8、虚增员工、虚列工资等。税局就接到了不少纳税人的投诉电话：身份信息被盗用，莫名其妙“被任职”。这样企业不仅被约谈，都被税局稽查了！

9、企业经营与收入不匹配。例如用电量、用水量、设备数量以及加油费等，跟经营收入不匹配。比如企业用电量很大，但收入相对较少，就可能存在少确认收入，会被税务局约谈。

一般纳税人税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入

当期增值税=本期销项税+进项税转出-本期进项税-上期留抵税额+出口退税+简易征收增值税+出口抵减内销产品应纳税额

【注】对于免抵退税企业来说，出口抵减内销产品应纳税额也应该包含在当期增值税中

小规模纳税人税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入=3%

税负率=年度应纳所得税税额（包含预缴）/企业收入总额

一、企业

1、接到税务预警信息后，确定预警信息与企业自身原因有关，应该详细整理相关的数据资料。

2、分析预警产生的原因。

3、给出合理的解释。

4、最终确定解决方案。

5、接到税务预警信息后， 确定预警信息与企业自身原因无关，应出示相关的证据证明。

二、会计

1、每月报表报送之前，财务人员都应本着符合业务真实性的原则进行自查。

2、如果经过自查，发现税率低的原因是由于自身销售行为导致收入申报不及时，或者漏报，或者未能及时调整不应从进项税额中扣除的项目，应及时调整补缴增值税。

3、当关键指标出现异常时，对异常原因及时自我检查，内部处理，保证对系统报送的财务报表远离指标异常预警的红线。

企业的税负率并非一成不变，不用紧盯“预警税负率”，而更要以企业的实际情况为依据，定期对企业的税负情况进行分析。