小规模开3%按3%交税？专管员通知：必须整改！纳税申报都按这个来！

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今年，针对小规模纳税人有两个增值税优惠政策，一个是季度不超过30万，免征增值税；一个是3%→1%政策延期到2023年12月31日。

也就是说，对于季度超过30万元的小规模纳税人，要按照1%交税。

但是，总有一些客户非要索取3%的发票，对于这种情况应该如何申报纳税呢？

1、开具3%的专用发票，如何申报？

其实，在1%政策刚出台时，税务总局答疑给了明确回复：可以放弃减税，按照3%征收率申报纳税并开具3%征收率的专用发票。

也就是，小规模如果开具3%的专票，需要按照3%申报纳税，这个不存在税局让整改的情况。

其实这个也很好理解，购买方按3%进行抵扣，如果你再按1%交税，这不相当于国家倒贴钱了，肯定不合理。

2、开具3%的普通发票，如何申报？

开3%普票，不涉及增值税抵扣问题，纳税申报时，要按1%纳税申报。

不过，开3%按1%申报纳税，就会造成开发票销售额与申报销售额不一致，那有人会问了，我按3%申报不行吗？这样开票数与申报数就一致了。

据了解，不行！如果按3%申报，后期税务局发现，也会要求整改！就像文章开头小编收到的留言。所以不建议开3%普票，毕竟对于购买方而言，3%普票与1%普票没什么区别。

总结：

1、季销售额未超过30万且未开具专票

例：A公司为按季申报的小规模纳税人，2023年1月-3月提供服务（不含税）25万元，开具免税的普通发票。

分析：免税销售额=250000元；免税额=250000×3%=7500元

主表主要栏次如下：

表格编码行次可能有出入，请注意填写表格项目

2、季销售额未超过30万但开具了专票

例：A公司为按季申报的小规模纳税人，2023年1月-3月提供服务情况如下：开具1%普票销售额：300000元，开具3%专用发票销售额（不含税）：50000元。

分析：普票销售额=300000元；专票销售额（不含税）=50000元；应纳税额=50000×3%=1500元。

主表主要栏次如下：

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3、扣除不动产销售额未超过30万

例：A公司为按季申报的小规模纳税人，2023年1月份销售服务20万元（不含税），2月销售服务5万元，同时销售不动产50万元，3月份因特殊原因未提供服务，相关业务均未开具专用发票。

主表主要栏次如下：

扣除不动产销售额未超过30万元，可以避免多填一张减免税明细表。

4、差额扣除后销售额未超过30万

例：A公司为按季申报的小规模纳税人，2023年1月-3月提供建筑服务350000元（不含税），开具普通发票，季度支付可扣除的分包款150000元。

主表主要栏次如下：

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5、季销售额超过30万

例：A公司为按季申报的小规模纳税人，2023年1月-3月提供服务50万元，开具1%普通发票。

合计月销售额超过10万元的，减按1%征收率征收增值税的销售额应填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次

减免税申报明细表：

主表主要栏次如下：

表格编码行次可能有出入，请注意填写表格项目.