点击上方文字关注我们吧
核定征收
查账征收
Tax knowledge
企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。目前我们常见的两种征收方式是核定征收和查账征收。
01
核定征收
01
什么是核定征收？
核定征收主要是指由于纳税人会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者计税依据明显偏低等其他原因难以确定纳税人应纳税额时，由税务机关依法采用合理的方法，在正常生产经营条件下，对其生产的应税产品查实核定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收税款的征收方式。
02
核定征收的方式有哪些？
①定期定额征收
应纳所得税额=收入总额×核定征收率
收入总额为不含增值税收入额
核定征收率的标准按《个人所得税核定征收率表》
②定率征收
应纳所得税额=收入总额×核定征收率
核定征收率的标准按0.8%执行
收入总额为不含增值税收入额
③核定应税所得率
应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率
应纳税所得额=收入总额×应税所得率
或=成本费用支出额/(1-应税所得率)×应税所得率
收入总额为不含增值税收入额
03
哪些情形不适用核定征收呢？
①享受《中华人民共和国企业所得税法》，及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业；
②跨地区汇总纳税企业；
③上市公司；
④金融企业，包括银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等；
⑤社会中介机构，包括会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类机构；
⑥国家税务总局规定的其他企业。
02
查账征收
什么是查账征收？
查账征收也称"查账计征"或"自报查账"。查账征收是由纳税人依据账簿记载,先自行计算缴纳,事后经税务机关查账核实，如有不符时，可多退少补。这种征收方式主要对已建立会计账册，会计记录完整的单位采用。这种征收方式适用于账簿、凭证、财务核算制度比较健全，能够据以如实核算，反映生产经营成果，正确计算应纳税款的纳税人。
查账征收的税收优惠政策
正常企业所得税的税率为25%。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。若能符合小微企业的标准，则还可参考以下优惠政策计算：
①不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负2.5%。
②对小微企业年应纳税所得额100万元至300万元部分，再减半征收企业所得税，原来是减按50%计入应纳税所得额，2022年减按25%计入应纳税所得额，实际税负5%。
所以，如果属于小型微利企业的范畴，按照现阶段的优惠政策，企业所得税税负最低能降低到2.5%，还是比较划算的！
03
核定征收与查账征收的区别
·01·
■核定征收：适用用于规模比较小，不具备建账完整的能力、或因为行业特殊，无法取得完整的成本发票、费用发票的主体。比如个人独资企业、个体工商户、合伙企业等等。
■查账征收：适用于规模比较大的，或账簿、财务核算制度较为健全的企业，企业收支清晰，票据完整，有限公司就是采用的查账征收。
核定征收还是查账征收，该如何选择呢？
这就需要通过专业的财税经营管理和分析来确定啦！一般来说，如果本身是初创期企业或微利企业，实际盈利不多甚至亏损，那么只要账目属实，实际需要缴纳的税款可能比核定征收更低。如果因为行业的特殊性，无法取得成本、费用发票，肯定核定征收既简单又划算！请联系您的企业小管家，选择合理的征收方式，更好的节约成本，提升企业利润！
高新企业补贴，您的企业领了吗？
股权转让与增资扩股的区别
合伙企业有何妙用？
实用干货——带您了解消费税！
为什么有些公司的企业所得税仅2.5%？
注册商标为什么要找专业代理机构？
重要提醒！银行账户你需要了解的……