康得新造假案后，瑞华再收罚单！监管列明六大违规，瑞华逐条申辩反遭"打脸"，罚没110万

27日晚间，证监系统再次对瑞华会计师事务所（特殊普通合伙）（简称“瑞华所”）作出处罚，这次涉及的是零七股份2014年年报审计违法事件。根据调查、审理结果，深圳证监局对瑞华所责令改正，没收零七股份2014年年报审计业务收入55万元，并处以55万元罚款。

针对监管提出的6大违法事实，瑞华所均进行了申辩，但被深圳证监局逐条驳斥，认为瑞华所的相关行为已构成《证券法》第二百二十六条所述“证券服务机构违反本法规定或者依法制定的业务规则”的行为，且是违法行为的责任主体。

2014年期间，零七股份存在未按规定披露向外借款事项、未按规定披露诉讼事项等违法事实，致使其信息披露存在重大遗漏。2015年12月，证监会对零七股份及责任人员给予行政处罚。

瑞华所负责对零七股份2014年年度财务报表进行审计，业务收费为55万元。2015年4月28日，瑞华所出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，并表示“公司董事会督促管理层正在采取积极措施”。

深圳证监局指出，根据相关工商登记资料、审计报告、审计业务约定书和业务收费单据、审计工作底稿、零七股份提供的会计凭证、签字注册会计师询问笔录等证据在案证明，瑞华所存在以下6条违法事实：

（一） 未充分、适当执行风险评估程序

针对零七股份在审计期间已暴露相关舞弊事实和舞弊迹象的控制环境，瑞华所未充分、适当执行风险评估程序，未全面评估舞弊导致的财务报表层次重大错报风险，导致其对客观存在的舞弊风险因素采取相应的应对措施不足；

（二） 未充分、适当执行预付账款审计程序

瑞华所在审计过程中未获取充分、适当的审计证据表明零七股份2014年年报不存在未披露的经济事项及或有事项，未能充分保证财务报表相关的确认、计量与披露恰当；

（三） 未对账外银行账户执行充分的审计程序

瑞华所已识别现金收款、其他应收款等资金往来为评估的重大错报风险，却未针对审计发现的账外银行账户、缺乏商业理由的往来款项以及明显不一致的往来款相关审计证据，进一步获取充分、适当的审计证据以消除由于舞弊或错误导致的重大错报的疑虑，未对有关往来款项的可收回性实施审计程序。

（四） 未关注审计证据之间存在明显异常

瑞华所出具2014年审计报告之前，零七股份已公告练卫飞离任后未移交有关印鉴证照、私刻公司公章、盗开公司银行账户等事实，对财务报表可能产生重大影响，瑞华所并未据此修正风险评估结论并执行充分、适当的风险应对程序。

（五） 瑞华所对零七股份2014年财务报表发表不恰当审计报告意见

根据相关审计准则，在对零七股份2014年财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证的基础上发表审计意见，其在审计报告中“获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础”的陈述与事实不符，发表的审计意见不恰当。

（六） 瑞华所在零七股份2014年年报审计过程中未勤勉尽责

瑞华所在零七股份2014年年报审计过程中，执业行为存在多项不符合审计准则要求的情形，均属较为明显的未勤勉尽责。

值得注意的是，在不久前的7月底，瑞华所也以“执行了应有的审计程序”、“协助监管展开调查工作”为由，强调已在康得新项目上尽职尽责。

“在康得新审计项目中，本所按照中国注册会计师审计准则要求，以风险审计为导向，制定了总体审计策略及具体审计计划，对被审计单位重大风险项目执行了审计机构能够执行的应有审计程序……2019年1月，康得新无法兑付到期债券后，本所主动协助江苏监管局开展调查工作，全面履行了应尽的职责义务”，相关表述与本案申辩内容可谓“异曲同工”。