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（1）确认收入：借：银行存款 / 应收账款 贷：主营业务收入 应交税费 —— 应交增值税（销项税额）（2）结转成本：借：主营业务成本 贷：库存商品
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参考【例 7-1】，客户取得商品控制权时确认，需同时结转对应成本；若对价可能无法收回，发出商品时计入 “发出商品” 科目（文档🔶5-58、🔶5-67）
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（1）发出商品：借：发出商品 贷：库存商品（2）收到代销清单：借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费 —— 应交增值税（销项税额）借：主营业务成本 贷：发出商品（3）支付手续费：借：销售费用 —— 代销手续费 应交税费 —— 应交增值税（进项税额） 贷：应收账款
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参考【例 7-2】，委托方在受托方销售给最终客户时确认收入，手续费计入销售费用（文档🔶5-68、🔶5-71）
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（1）发生成本：借：合同履约成本 贷：应付职工薪酬 / 原材料（2）按履约进度确认收入：借：银行存款 贷：主营业务收入（合同价 × 履约进度） 应交税费 —— 应交增值税（销项税额）（3）结转成本：借：主营业务成本 贷：合同履约成本
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参考【例 7-3】，按实际测量的完工进度确认收入，“合同履约成本” 归集直接成本（文档🔶5-88、🔶5-95）
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（1）发出商品（估计退货率）：借：应收账款贷：主营业务收入（总价款×（1 -退货率））预计负债——应付退货款（总价款×退货率）应交税费——应交增值税（销项税额）借：主营业务成本（总成本×（1 -退货率））应收退货成本（总成本×退货率）贷：库存商品（2）实际退货：借：库存商品应交税费——应交增值税（销项税额）预计负债——应付退货款贷：应收退货成本银行存款 主营业务收入（少退部分）
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参考【例 7-8】，需计提 “预计负债” 和 “应收退货成本”，期末重新估计退货率（文档🔶5-157、🔶5-162）
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（1）销售时（分摊交易价格）：借：银行存款 贷：主营业务收入（商品分摊金额） 合同负债（积分分摊金额） 应交税费 —— 应交增值税（销项税额）（2）积分兑换：借：合同负债 贷：主营业务收入（兑换积分 × 分摊比例）
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参考【例 7-10】，积分视为重大权利，按单独售价比例分摊交易价格，兑换时结转合同负债（文档🔶5-179、🔶5-188）
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（1）销售商品结转：借：主营业务成本 贷：库存商品 / 合同履约成本（2）期末结转至本年利润：借：本年利润 贷：主营业务成本
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参考【例 7-11】，主营业务成本与主营业务收入配比，期末必转本年利润（文档🔶5-198、🔶5-202）
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（1）销售材料：借：其他业务成本 贷：原材料（2）出租无形资产摊销：借：其他业务成本 贷：累计摊销（3）期末结转：借：本年利润 贷：其他业务成本
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参考【例 7-14】（销售材料）、【例 7-15】（出租无形资产），核算非主营业务相关成本（文档🔶5-212、🔶5-216）
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（1）计提消费税 / 城建税 / 教育费附加：借：税金及附加 贷：应交税费 —— 应交消费税 —— 应交城市维护建设税 —— 应交教育费附加（2）缴纳印花税：借：税金及附加 贷：银行存款（3）期末结转：借：本年利润 贷：税金及附加
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参考【例 7-17】（消费税）、【例 7-18】（城建税），印花税直接缴纳不通过 “应交税费”（文档🔶5-232、🔶5-233）
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（1）发生广告费 / 运输费：借：销售费用 —— 广告费 / 运输费 应交税费 —— 应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（2）专设销售机构薪酬：借：销售费用 贷：应付职工薪酬（3）期末结转：借：本年利润 贷：销售费用
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参考【例 7-21】（广告费）、【例 7-24】（销售机构费用），核算与销售商品直接相关的费用（文档🔶5-266、🔶5-270）
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（1）业务招待费/行政人员薪酬：借：管理费用——业务招待费/职工薪酬应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付职工薪酬（2）管理部门折旧/摊销：借：管理费用贷：累计折旧/累计摊销（3）期末结转：借：本年利润 贷：管理费用
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参考【例 7-26】（业务招待费）、【例 7-28】（折旧摊销），核算组织管理生产经营的费用（文档🔶5-283、🔶5-290）
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（1）预提短期借款利息：借：财务费用 —— 利息支出 贷：应付利息（2）支付银行手续费：借：财务费用 —— 手续费 应交税费 —— 应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（3）期末结转：借：本年利润 贷：财务费用
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参考【例 7-30】（利息预提），核算筹资相关费用，利息收入冲减财务费用（文档🔶5-298、🔶5-305）
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（1）固定资产报废收益：借：固定资产清理 贷：营业外收入（2）现金盘盈转销：借：待处理财产损溢 贷：营业外收入（3）期末结转：借：营业外收入 贷：本年利润
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参考【例 7-33】（报废收益）、【例 7-34】（现金盘盈），核算非日常活动利得（文档🔶5-343、🔶5-356）
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（1）非流动资产报废损失：借：营业外支出 累计摊销 贷：无形资产（2）税收滞纳金：借：营业外支出 贷：银行存款（3）期末结转：借：本年利润 贷：营业外支出
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参考【例 7-36】（非专利技术报废）、【例 7-40】（滞纳金），核算非日常活动损失（文档🔶5-377、🔶5-389）
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（1）计算当期所得税：借：所得税费用 —— 当期所得税 贷：应交税费 —— 应交所得税（2）确认递延所得税：借：所得税费用 —— 递延所得税 递延所得税资产（转回） 贷：递延所得税负债（增加）（3）期末结转：借：本年利润 贷：所得税费用
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参考【例 7-43】，所得税费用 = 当期所得税 + 递延所得税，递延所得税按负债 / 资产变动额计算（文档🔶5-440、🔶5-448）
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（1）结转收入/利得：借：主营业务收入其他业务收入其他收益营业外收入贷：本年利润（2）结转费用/损失：借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本税金及附加销售费用管理费用财务费用营业外支出所得税费用（3）结转本年净利润：借：本年利润贷：利润分配—— 未分配利润（亏损作相反分录）
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参考【例 7-44】，表结法下年末一次性结转，账结法下月月末结转；净利润最终转至未分配利润（文档🔶5-458、🔶5-468）
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启道财智