EXW模式下的出口退税难题与新政应对策略
EXW（工厂交货）作为卖方责任最小的贸易术语，要求买方承担从卖方所在地至目的地的全部费用和风险。然而，2026年出口退税新政（财税2026年11号公告和税发2026年5号公告）实施后，该模式在退税环节面临严峻挑战。核心问题集中在海关"杂费"申报规范、出口单证链断裂及退税数据错配等方面，导致企业因单证缺失或申报异常面临补税、罚款甚至取消退税资格的风险。
核心痛点解析
海关要求报关单"杂费"栏必须填写国内段运输费用，但EXW模式下该费用实际由买方承担，出口企业既无真实费用支出又难获取相关票据。若虚构金额申报，税务与海关数据比对将触发预警；若收入确认不包含"杂费"，则与海关传输的FOB数据不符，导致系统自动阻断退税审核。更关键的是，税务机关要求提供运输费、报关费等发票佐证，而EXW模式中此类费用由买方支付，出口企业无法获取合规单证，引发单证逻辑矛盾。
2026年第5号公告第四十四条至第四十五条虽强化单证备案要求，但第四十五条明确："因成交方式特性无法取得规定单证的，可用具有相似内容或作用的其他资料替代"。这一条款为EXW业务提供了政策突破口。
合规应对建议
出口企业须优先采取三项措施：第一，在合同中明确约定买方提供国内运输发票、付款凭证等单据的义务；第二，通过货代协调获取替代单证，如正本提单影印件、入仓单、货代收据（FCR）或装货单，构建完整物流证据链；第三，充分利用新政灵活性，对无法获取的原始单证准备具有同等证明效力的辅助材料。新政下建议优先选择FOB、CIF等便于退税的贸易术语，若坚持使用EXW，应通过含税报价补偿潜在退税损失。
企业需系统学习2026年退税政策，提前规划单证收集流程，加强与税务机关、买方及货代的三方协作，在合规前提下保障出口业务可持续发展。
文件依据：税发2026年5号公告第六章第四十四条至第四十五条