2025年10月3日，巴西联邦税务局发布第2282号规范性指令，对跨国公司在巴西运营的最低税率规定作出技术性修订。
全球最低税率政策概览
全球最低税率是经济合作与发展组织（OECD）"第二支柱"——全球反税基侵蚀规则（GloBE）的核心举措，旨在对年合并收入达7.5亿欧元的跨国集团设定15%的最低有效税率，防止利润转移至低税率国家。
该政策仅适用于满足以下条件的跨国集团：
1. 在巴西设有成员实体（子公司或常设机构）；
2. 近四个财年中至少两个财年，集团合并年收入达7.5亿欧元（约合45-48亿雷亚尔）。
中小企业及未达收入门槛企业不适用。当前受影响的跨国企业约290家，其中20家总部位于巴西。
巴西实施机制解析
巴西通过《第15079号法律（2024年）》，以对净利润社会贡献费（CSLL）加征附加税形式引入最低税率，采用合格国内最低补足税（QDMTT）机制。该机制允许巴西优先对在该国税负不足15%的跨国集团征税，确保税收权益不受让渡。
补足税计算示例：若某集团在巴西利润1亿雷亚尔，实际缴税1000万雷亚尔（有效税率10%），则需补足税=（15%-10%）×1亿=500万雷亚尔。尽管巴西法定企业所得税率为34%，但税收减免措施可能导致实际税负低于15%，此机制有效保障税基完整。
巴西政府预计该政策将带来显著财政收入：2026年34.4亿雷亚尔，2027年72.8亿雷亚尔，2028年76.9亿雷亚尔。
过渡期安全港规则
为减轻合规负担，OECD设立过渡性国别报告安全港机制（适用2025-2027财年），企业可通过以下三项测试之一简化计算：
需注意：若某辖区某财年未通过任一测试，则此后所有财年不得使用该机制，须按GloBE标准完整计算。因巴西QDMTT已于2025年8月获OECD认证，其安全港规则已生效。其他辖区不得就同一利润重复征收补足税，有效避免双重征税。
企业合规应对建议
本次改革属国际税制接轨，多数企业无需特殊应对，但受政策影响的290家跨国集团应：
1. 适用性确认：核查近四年全球收入是否达7.5亿欧元门槛。
2. 有效税率评估：计算巴西实体历史实际税率，低于15%者需启动专项方案。
3. 数据系统搭建：建立涵盖利润、税负等核心指标的监控机制，依托ERP或专业软件实现自动化采集。
4. 善用过渡机制：2025-2027财年优先采用简化测试，同步推进GloBE完整计算模型建设。
本文依据巴西联邦税务局第2282号规范性指令（2025年10月）编写，仅供参考，不构成专业意见。具体适用请咨询持证税务机构。
