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秋季，又到了丰收的季节，奋斗了一年的“打工人”们，年终奖也要开始盘算起来了。不过今年，将发生重大变化……从2022年1月1日起，年终奖就要并入当年综合所得一并计算缴纳个人所得税了，而今年(2021年)内的年终奖收入仍可以单独计税。也就是说，年内发、年后发，到手奖金可能差上万元！随后相关话题#年终奖纳税方式要变了#冲上微博热搜。
有网友表示：“虽然没有多少年终奖，但感觉又少了一丢丢。”还有网友表示：“对不起，我连缴税的资格都没达到。”那么具体政策到底是怎样的呢？让小编给你讲一讲！
01财政部、税务总局发文
年终奖个人所得税政策将有新变化年终奖全称是全年一次性奖金，是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。中国对个人年终奖有一个减税优惠政策，即把年终奖收入除以12个月，得到的数额按照月度税率表（详见下图），来确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。
假设年终奖1万元，按照上述计算方法，适用最低档3%税率，也就是需要缴纳个税300元，最后到手年终奖9700元。2018年中国启动了力度最大的一次个税改革，其中一大核心是将工资薪金、劳务报酬等四项收入合并为综合所得，采用统一的3%~45%超额累进税率，迈出了综合与分类相结合个税制度第一步。2018年底，财政部 税务总局公布《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（下称《通知》），明确了在2021年12月31日前维持前述年终奖单独计算纳税优惠政策。按照通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数但自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。这一个税优惠政策取消，将对中高收入工薪阶层产生较大影响，他们明年起年终奖税负会增加。以上述1万元年终奖为例，明年起个税优惠政策取消后，适用具体税率是纳税人全年最终应纳税所得额对应的综合所得税率（3%~45%）（详见下图）。
比如，全年的应纳税所得额在10万元，根据上图，1万元年终奖需要按照10%税率纳税，即1万元需要纳税1000元，到手9000元。这相比上述优惠政策下，到手年终奖少拿700元。当然收入越高，适用税率越高，相应年终奖优惠政策取消后，年终奖需要缴纳个税规模越大。一个最极端的情况，如果全年应纳税所得额超过96万元，将适用最高的45%边际税率，那么每1万元年终奖需要纳税4500元，税负明显增加。当然，按照一些机构的年终奖调研数据，去年白领获得的年终奖平均数不超过1万元，一些大城市年终奖平均数也没超过2万元。按照这一水平测算，年终奖优惠政策取消后，到手年终奖可能会少百元至几千元之间。
02为什么年终奖要全部纳入综合所得呢？可能有小伙伴会好奇，为什么年终奖要全部纳入综合所得呢？过去年终奖都是单独计税的，就存在甲和乙两个人工薪收入算下来都一样多，但由于发放方式不同，导致缴纳税款不同的情况，是有失公平的。比如，两人纳税年收入均为20万元，但甲年终奖10万元，其余工资10万元；乙没有年终奖，全部是工资收入。那么按照现行税率、年终奖单独计税，甲只要缴17270元个税，乙却要缴23080元个税。另外，年终奖单独计税还存在“断档”区间。在这些区间内，税前奖金多的，扣完税到手后反而拿得少。比如丙年终奖拿了12000元，缴纳360元个税后到手11640元；丁年终奖拿了12300元，缴纳1050元个税后到手11250元。丁最终拿到的没有丙多。个税改革后，将工资薪金、劳务报酬等劳动性所得实行综合计税，避免了类似月度间波动造成的税负不公平现象。但国家充分考虑纳税人需求，为政策从单独计税转向合并计税设置了3年过渡期，也有助于企业安排更为合理的薪酬发放方式。
03优惠政策快结束今年提前发放年终奖可行么？一般来说，企业发放年终奖习惯在春节前发放，也就是2022年2月1日之前。而目前上述年终奖个税优惠政策有效期为2021年12月31日。为了让员工少交一笔年终奖个税，显然有发放年终奖计划的企业，应该在今年底之前发放，才能让员工享受年终奖优惠政策。不过有一种较为普遍的情形，即不少企业在今年初发放了员工去年的年终奖，那么今年底前提前发放年终奖，还能享受年终奖优惠政策吗？
答案是不能。今年发在时间上属于优惠政策有效期内，但是如果企业在今年年初时已经用过了年终奖政策的，则即便今年发放，也不能再用。年终奖政策一年只能用一次。按照现行法规，一个人一个年度内只能享受一次年终奖个税优惠政策，今年年初发年终奖，年底再发放一次年终奖，明年个税汇算时只能出现一次年终奖，而不是两次。早在2005年，国家税务总局发布了《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》，其中第三条明确，在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。这意味着如果员工今年初发年终奖时就享受了个税优惠政策，即便单位提前在年底前发放年终奖，也不能够再次享受个税优惠政策。04优惠政策是否还能延续？
有专家表示，由于上述《通知》明确了年终奖个税优惠政策从明年起废止，感觉延续可能性不大。不过2020年新冠肺炎疫情暴发后，经济社会运行出现重大变化，疫情一度对居民收入造成冲击，目前随着经济稳步恢复，居民收入也保持恢复性增长。今年前三季度，全国居民人均可支配收入26265元，比上年同期名义增长10.4%；扣除价格因素影响，实际增长9.7%，与GDP增长基本同步。全国居民人均可支配收入在上年基数较低的情况下继续恢复性增长，两年平均名义增长7.1%，实际增长5.1%。受疫情、汛情和上年同期基数升高等多种因素的影响，前三季度居民收入名义增速和实际增速有所放缓，分别比上半年放缓2.2和2.3个百分点。目前年终奖个税优惠政策成为一些单位避税手段，即把一部分员工工资性收入，作为年终奖发放，从而达到降低工薪个税税负，这对没有进行这一税收筹划企业和员工来说，就不公平，也会造成税收漏洞。专家表示：按照量能课税原则，收入高应该多纳税，而且目前个税改革推出综合所得税制目的正是如此，将综合所得收入汇总采取统一的超额累进税率。因此从公平角度来说，年终奖个税优惠政策应该按原计划到期取消，不再延续。当然，一些受到影响的工薪阶层希望这项政策能够延续，以避免到手年终奖缩水。
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