2026年1月1日，《增值税法》及《增值税法实施条例》正式实施，财政部、国家税务总局同步发布《关于出口业务增值税和消费税政策的公告》等配套文件，细化出口退税规定。出口企业需重点关注以下变化：
一、严格代理出口的申报要求
《增值税法实施条例》明确，委托出口须由委托方办理代理手续并申报退税；未办理的，由发货人缴纳增值税。企业所得税新规同步要求，代理出口企业须在预缴时报送实际委托方信息，否则按自营方式承担税负。实务中，部分企业因出借公司抬头虚增出口数据骗取补贴，在海关与平台数据联动监管下已暴露税务风险。随着大数据监管深化，"买单出口"等不合规行为将引发重大纳税负担。
二、涉税信息透明化提高了企业内部合规要求
税务部门可依法获取海关、物流等多部门数据，精准核查出口业务真实性。国家审计署2025年报告显示，协同治税缺位曾导致税款流失726.6亿元；整改后通过新增20余项数据共享，已追回710多亿元。出口企业亟需提升全流程合规管理能力以应对内外部监管压力。
三、出口退税备案单证保存期限延长
出口退税备案单证保存期由5年延长至10年。当前企业普遍存在重业务拓展轻合规管理、部门协作脱节等问题，导致单证缺失或错误。未按规定备案者，仅适用免税政策，已退税款须全额返还。
四、出口退税申报时间的变化
企业须在货物报关出口次月起至次年4月30日前完成退税申报及收汇；逾期未收汇的，须缴回退税款。特殊情况可在报关之日起36个月内补报凭证，但新规仅适用于2026年1月1日后业务。
五、细化暂不办理出口退税、适用出口征税政策的情形
新规明确两种关键情形：一是单证与进口报关数据不符时暂停退税；二是商品信息矛盾、出口时间冲突或"假自营、真代理"行为适用征税政策。增值税新规对退税要求更趋严格，出口企业须强化跨部门协作，防范因单证不合规引发的税务成本上升。
总体而言，增值税新规强化了出口退税全流程监管。出口企业应系统梳理内部合规机制，重点关注代理申报、信息报送及单证管理环节，以降低税务风险。
来源：兰迪税务律师，作者：谢晓晶、吴武铃
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