出口业务退（免）税发生销售退回处理指南
国家税务总局发布《出口业务增值税和消费税退（免）税管理办法》，规范出口货物及跨境服务税收管理。已办理出口退（免）税的业务发生销售退回时，纳税人须在当月或次月冲减原申报数据。冲减后：
• 应退（免）税额为负数的：适用免抵退税企业结转下期抵减；适用免退税企业需缴回税款
• 应退（免）税额为正数的：税务机关按规定办理退税
外贸企业案例
某外贸企业2026年1月出口服装，2月办理退税5000元。6月因尺码问题退货：
情形一：7月申报-5000元冲减数据及新增7000元退税申报，当期应退税2000元（-5000+7000），税务机关办理退税2000元。
情形二：7月申报-5000元冲减数据及新增3000元退税申报，当期应退税-2000元，企业需缴回税款2000元。
生产企业案例
某生产企业2026年1月出口服装，2月办理退税5000元。6月因尺码问题退货：
情形一：7月申报-5000元冲减数据及新增7000元退税申报，当期应退税2000元，税务机关办理退税2000元。
情形二：7月申报-5000元冲减数据及新增3000元退税申报，当期应退税-2000元，企业结转下期继续抵减。
国家税务总局关于发布《出口业务增值税和消费税退（免）税管理办法》的公告（国家税务总局公告2026年第5号）
