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结合2026年《增值税法》及配套公告（税总2026年5号、财税11号公告）大致梳理了一下运费，港杂费，报关费这些出口费用的开票注意点，供外贸人参考。
一、核心原则
1.境内服务一律应税：国内运输、港杂、报关服务均发生在境内，严禁开免税/零税率发票，仅国际运输可享受免税/零税率。
2.分票开具是铁律：不同税目、不同税率必须单独开票，禁止“一揽子混开”。
3.四流一致+备案从严：发票、合同、付款、物流单据一一对应；申报退税后15日内完成单证备案，资料需留存备查36个月。
4.小规模纳税人优惠（2026.1.1-2027.12.31）：3%征收率减按1%执行；季度销售额≤30万免税（出口费用不占用该额度）。
二、国内运输费（工厂→起运港）
国内运输费 |
合规要求 |
红线禁令 |
性质 |
纯境内运输，应税服务，与出口免税无关 |
❌不得开“免税/零税率”发票 |
开票主体&税目 |
车队直运：交通运输服务 货代代找车：物流辅助服务/经纪代理服务 |
❌不得混开税目 |
税率 |
一般纳税人：9%（运输）/6%（代理） 小规模纳税人：1% |
❌不得随意变更税率 |
备注必填 |
报关单号或者对应货柜号 |
无备注会影响该发票作为当前退税备案运输票据 |
三、国际运费（起运港→目的港）
国际运费 |
合规要求 |
红线禁令 |
政策依据 |
税总2026年11号公告：国际运输服务适用免税/零税率；无运输工具承运（货代）按免税开票 |
❌不得按应税服务开票 |
开票要求 |
税率栏：免税/零税率 品名：国际运费、国际货物运输代理费 发票类型：只能开普票 |
❌严禁开专票 ❌不得与国内运费混开在同一张发票 |
❌致命坑：开6%/9%专票→进项无对应抵扣，系统比对异常；与国内运费混开→一票内同时出现应税+免税项目，从而使退税受阻
四、港杂费（THC、装卸、堆存、文件费等）
附上配合加盖公章的港杂费用明细清单，列明THC、堆存、文件费等各项具体项目，不得只写笼统“港杂费”
五、报关费
报关费 |
合规要求 |
红线禁令 |
开票标准 |
税目：经纪代理服务—报关代理费 一般纳税人：6% 小规模纳税人：1% |
❌不得开免税/零税率发票 |
合规要点 |
优先由实际报关行直开，不建议多层货代代开；合同、发票、付款抬头完全一致（三流一致）；备注栏注明报关单号 |
❌无备注，或无法与报关单号、提单号等做强关联，从而使出口退税受阻 |
六、出口费用开票3要点
1 分开开：国内运输、国际运费、港杂、报关按不同税目，不同税率单独开票，禁止混开。
2 票看备注：无报关单号、起运/目的港、出口相关信息的发票，需要联系货代及报关行重新开具。
3 留全套：发票+合同+付款回单+物流单据，一一对应并留存备案。
