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2023年6月29日，在无锡高新区（新吴区）召开人力资源服务发展大会，指导单位：无锡高新区（新吴区）人力资源和社会保障局、主办单位：无锡新吴区人力资源工作协会、无锡市新吴区人力资源服务行业协会，邀请了我们的黄玲老师为在场的四百名企业家及人力资源服务机构讲解《金税四期智慧税务时代，企业资财税法人合规之道》专题。
黄老师一共分享了三个模块，第一模块是《企业资财税合规之道》，第二个模块是《企业人力资源与财务融合的必要性》，第三模块是《人的选、育、用、留、评数字化系统应用》。
一、 企业资财税合规之道
金税四期智慧管税的时代背景下，关于人力资源的涉税风险值得高度关注的有以下四个维度：
01
工资薪金的涉税风险
1.发放福利、补贴、津贴等，未并入工资薪金申报个税；
2.虚列人数虚增成本（虚列名册、假发工资现象）冲减利润；
3.聘用退休、临时人员不申报个税；
4.故意申报低于200人达到某些税收优惠的标准；
5.年终一次性奖金发放不申报，不交税；
6.私户发工资，不记账、不申报，不交税。
金税四期的系统强大之处，是把“非税”业务纳进来管理，中国工商银行、交通银行、中信银行、中国民生银行、招商银行、广发银行、平安银行、上海浦东发展银行等8大银行作为首批用户接入企业信息联网核查系统。银行、非银行支付机构通过系统可以核实企业是否纳入税务管理、具体纳税人状态等，方便识别企业身份，及时发现企业注销、非正常经营等异常情形。也就是说，能够依托系统及时、准确识别企业身份，防范企业预留手机号码被他人操控、空壳公司开户、虚假证明文件开户等账户风险，遏制电信网络诈骗、洗钱、偷逃税款等违法犯罪风险。一旦企业有以上情况，或者被因关联方涉案被稽查，都会被调出来做为数据分析。因此，金税四期时代，企业“合不合规、经不经得起核查”，成为企业经营的一个重大考题。在此大环境下，人员的工资薪金规范，关系到企业财税合规，影响着企业资金安全，企业不仅自己财、税、人要合规，也要关注关联方、往来方的合规。
02
社保涉税问题
2019年1月1日开始，社保由税务局统一征收；2022年12月10日之前，要求完成社会保险和第一批非税收入征收职责划转交接工作。从表面上看，“社保入税”似乎仅仅改变了社保征收的主体，但是其实施以后，企业在社保缴纳上几乎没有可以“逃、漏、少”的空间，企业合规压力激增，违规企业社会保险负担大大增加。因为社保入税，金税四期系统，有助管理部门解决漏缴、少缴社保问题。企业不合规的社保缴费行为：
如：
通过用“非全日制”代替流动性较大的“全日制”用工，让“正式员工”变成“临时工”，降低员工“名义工资”增加员工费用报销，从未入账收入中的另行支付工资，员工另行开具劳务发票报销“工资”，采取“1份”工资“2人”领的降基数不降工资等。
以上的不规范行为在金税四期管理下，将被更加全面、精准、透明监控得无所遁形。而企业欲降低社保成本，企业应当合理规划内部组织机构、设计薪酬结构、灵活企业用工模式，寻求有效的方案合理控制用人成本。金税四期时代，企业只有与时俱进、顺势而为，根据企业的自身情况系统性地制订合理的用工结构和模式，才能从容应对挑战，渡过难关。
03
人力资源部们和财务部门紧密协作，避免在财务报表中陷入以下风险：
1.联合检查代扣的个税金额，有没有依法按照税法规定计算?
2.工资表无论高管还是普通员工，是否每月都是5000元的凑巧?
3.有没有一个人在2家甚至多家公司申报工资薪金？
4.有无为了减少利润，存在已经离职人员却继续申报工资？
5.有无不符合免税所得，却为了降低个税，拆分到免税所得栏填列？
6.有无把“工资薪金”项目转换为“偶然所得”“其他所得”，或者把“劳务所得”
技术转换为“经营所得？
以下是一张工资薪金、经营所得、劳务报酬税率差异表：
这个表，我们可以看出个人工资薪金、经营所得、个人劳务的税率差异是非常大的，如果看上表不够直观，我们看下以下的案例：
①工资、薪金所得：
适用超额累进税率为:3%-45%；速算扣除数2520-181920元;
如：小陈年收入112800元，平均月取得的工资收入为9400元，月个人附加扣除额为1000元，工资月免税额为5000元，小陈年应纳税所得额=112800-1000*12-5000*12=40800元，年应纳个人所得税税额应交税金：40800*10%-2520=1560元；
②个人经营所得：
适用超额累进税率为:5%-35%；速算扣除数1500-65500元；（假定不考虑小陈当年取得综合所得和当年的经营支出）
若：小陈的年经营所得收入同样的112800元，扣除60000后，再减去年附加扣除额12000元，应交税金：40800元*10%-1500=2580元
③个人劳务所得：
劳务报酬按次计算，应纳税所得额超过50000元的部分，税率40%，速算扣除数7000；
若：小陈的劳务所得为112800元，所得应纳个人所得税税额劳务报酬，
应交税金=112800*（1-20%）*40%-7000=29096元
综上，劳务所得比经营所得少26515元；劳务所得比工资薪金所得少27536元。如此大的税金差距，不要为了节税而改变业务真实的本质违法操作，陷入被补缴税款、缴纳滞纳金、罚金的风险。网红雪梨、薇娅等就是因此而翻车的。
顺便给大家普普法：
/一旦被认定为偷逃税款，将面临如下后果：/
法律以及行政责任方面：
根据《税收征管法》、《税收征管法实施细则》、《行政处罚法》及《发票管理办法》等规定，有税务违法违规行为的，应承担追缴税款、滞纳金、罚款以及没收违法所得等行政责任。
相关法律①：
根据《税收征收管理法》第六十四条第二款规定，纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。
相关法律②：
根据《发票管理办法》第三十七条规定，违反规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。非法代开发票的，依照
前款规定处罚。
相关法律③：
根据《税收征管法实施细则》第九十八条规定，税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。
除了以上税法，还会被多个部门联合惩戒：
A、通过“信用中国”网站、企业信用信息公示系统和主要新闻网站向社会公示；
B、纳税信用级别直接判为D级、外汇管理部门列为货物贸易B类企业进行管理、行业协会商会按照行业标准、行规、
行约实施惩戒；
C、出入境管理机关可按通知阻止其出境；
B、限制担任企业董、监、高; 限制参与有关公共资源交易活动;
E、在一定期限内禁止参加政府采购活动;
F、对失信行为负有直接责任的注册执业人员等实施市场和行业禁入措施；
G、从严融资授信，限制公司发债和政府性资金支持，限制商品进口关税配额；
H、限制购买不动产、乘坐飞机、乘坐列车软卧、G字头动车组全部座位和其他动车组一等以上座位、旅游度假、入住星级以上宾馆及其他高消费行为；
I、撤销当事企业及责任人员的荣誉称号，取消参加评先评优资格等措施。
是否有做个人汇算清缴？
个人汇算清缴是国家给个人的事后救济政策，因为做汇算清缴的好处是让多交的税金退回来，当然少缴的部分也要补缴回去。但是，有些人就是藐视而置之不理，后果是相当严重的，具体如下：
案例描述：
东莞税务在个税综合所得汇算抽查中，发现刘某某2020、2021连续两个年度没有按规定办理汇算，于是对其进行了立案检查。检查中发现，刘某某在2020年度、2021年度没依法
办理个税综合所得汇算，少缴个人所得税，且经税务局提醒督促，仍拒绝办理。直至立案检查后，刘某某才申报补缴了税款。
最终，税务局对刘某某作出了处罚：补税、滞纳金，外加罚款合计9.99万，并公开曝光。
是讲讲灵活用工引发的相关风险：
1.用不规则替票
2.平台不合法
3.公对私转账
4.不代缴个税
5.虚开发票
重点讲讲虚开发票：企业灵活用工首先面临的就是无票支出这问题，但是灵活用工由于用工方式的临时性、零散性，结算时间、人员并不固定，往往没有办法为企业开具发票，这就无形中增加了企业的隐形成本。因此滋生了大量的虚开发票案件。
甚至说为了赚钱，没有真实业务，还强行开具发票。这样就算你和平台有真实业务，可一旦平台给其他人虚开发票，你的企业也有可能被殃及池鱼。
详细看一下以下的这个案子：
案例描述：
2022年9月，万州区公安局接到市公安局指定管辖指令：
对奉节县某人力资源服务有限公司涉嫌虚开增值税专用发票案进行侦办。万州区公安局经侦支队在公安部打击骗取留抵退税专项行动中，破获一起涉案资金超20亿、涉案企业926家的特大虚开增值税专用发票案，成功摧毁犯罪团伙1个，抓获犯罪嫌疑人12名，严厉打击了涉税违法犯罪，全力维护了社会稳定，避免国家税收损失近亿元，已追缴入库400余万元。以上，可以划分为企业资金管控的大板块，细分至资金安全管理的人力资源涉税风险细分。
在《企业资金管控策略》书本里面我都有详细描述。企业的发展目标离不开资金的有效管控，二资金管控的目标我们认为围绕着以下六个维度：
企业安全之道，是先让财税规范、资金安全。
二、企业人力资源与财务融合的必要性
在传统的人力资源认识当中，财务是财务，人事是人事。随着智慧税务对工资薪金等管控深入，考验着两个部门的规范度、协作力。因而，企业人力资源与财务融合的必要性是非常高的。
在人力资源与财务高度融合基础上，HR可以更专注：
1.招聘与录用常见的风险与防控；
2.劳动合同调整中关于工作内容变更；劳动报酬变更、工作地点变更、合同期限变更、合同主体变更等问题风险防范；
3.工时及加班管理中的风险与防控；
4.企业用工突发事件法律的入职信息造假、故意不签劳动合同、辞退试用期不合格、与他人打架斗殴、上班期突发重大疾病、迟到早退及擅自离岗、涉嫌刑事犯罪被拘留等问题的应急预案。
三、《人的选、育、用、留、评数字化系统应用》
金税四期的一个核心要点是汇集各部门的全口径数据，目前发票、社保、薪资个税数据已经汇集，企业的银行流水正在汇集，这种情况下，社保缴纳和薪资个税主体不一致（大户代理）、社保基数和上年平均工资不一致（低基数）、真派遣假外包（毛利畸低）、虚开发票（无真实业务）等都会浮出水面，随时面临灭顶之灾。
因此，企业要尽快人资、财、税、人的合规管理。
根据政策的观察，在2025年前，税务系统会尽快开放各种接口，推动与企业的业务和财务管理直连。对于人力资源公司来说这绝对是机会，在客户不可能都有和税务部门系统直连的能力，大部分企业存在如下问题：
我们可以为企业做合规运营灵活用工的合法方案，同时数字化运营人力资源管理，人力资源公司都可以为企业在选、育、用、留、评方面为企业提高企业的管理效率和质量赋能。具体如下：
我公司为企业应该如何数字化运营人力资源管理呢？
/ 以下是一些操作步骤：/
1、数字化招聘
企业可以通过数字化招聘平台来招聘人才，以提高招聘效率和质量。
2、数字化培训
企业可以通过数字化培训平台来进行员工培训，以提高员工的技能和素质。
3.数字化考核
企业可以通过数字化考核平台来进行员工考核，以提高员工的工作效率和质量。
4.数字化薪酬管理
企业可以通过数字化薪酬管理平台来管理员工的薪酬，以提高薪酬管理的效率和准确性，准确计算个税。
5.数字化用人评价
本模块让企业通过数字化来衡量员工的表现，比如：
1到5分评价。1分代表“不满意”，5分代表“非常满意”；写出每个等级的描述，这样就能让考评者跟被评价者对每个等级都有一个共同的理解；将每项表现用数字等级表示，比如员工的准时度，积极性，工作专注度，团队合作精神等，都可以用数字衡量；将每个维度的得分累加起来，得出总的评价得分；根据总分，给出不同的评价结果，比如“表现优秀”，“表现良好”，“表现一般”等。
除以上，我们可以为企业建立完善的用工制度，签订合同，保障用工安全和福利提供指导，同时通过数字化平台来招聘、培训、考核和管理员工，以实现人力资源管理融合财务实现搞笑的数字化管理。
