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金税四期即将上线！目前，全电发票在迅猛推进中。未来，企业的涉税行为必然是“严征管”。
那么企业如何在金税四期的背景下合理节税，做好税务筹划？这也是很多客户在做企业财税咨询中最重点关心的问题。
小编特意整理了相关信息，从什么是税务筹划？做税务筹划有什么好处？从哪些层面开展税务筹划？税务筹划有哪些方式？这四大问题来跟大家解读【税务筹划】。
/ 税务 /
/ 筹划 /
什么是税务筹划
“税收筹划”又称“合理避税”。税收筹划的规范化定义也在逐步形成，即“在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能取得节税的经济利益。”
税务筹划是一种“双向选择”，不仅要求企业依法缴纳税收义务，而且要求税务机关严格“依法纳税”。
企业税务筹划在减轻税收负担、获取资金时间价值、实现涉税风险、追求经济效益和维护自身合法权益等方面具有重要意义。
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做税务筹划的四大好处
（一）降低税务风险
正确认识税务筹划，是企业运用税务筹划，合理合法减轻税负的第一步。首先要明确，实施税务筹划和偷税逃税之间是有本质区别的，税务筹划是在不触犯税法的前提下，通过对筹资活动、投资活动和经营活动等的合理安排以达到减轻税负的行为，而偷税逃税很明显是通过违法行为来规避税负，是完全不同的概念。
税务筹划的存在和发展，为纳税人节约税收开支提供了合法的渠道，有利于增加企业可支配收入，这在客观上减少了企业税收违法的可能性。
（二）节约成本实现利润最大化
企业通过对经济活动事前的安排，在合法的范围内达到降低税负的目的，不但承担了缴纳税款的义务，而且减少了企业经营成本，为企业继续扩大再生产提供了资金保障。企业的利润等于收入减去成本、费用，而税款作为收入的减项，对于企业实现利润最大化目标起到至关重要的作用。
（三）增强企业的竞争力
税务筹划作为企业理财的一个重要领域，目的是为使企业整体利益最大化，企业要达到合法节税的目的，必须依靠加强自身的经营管理、财务核算和财务管理，只有如此，才能使筹划的方案得到最好实现，因此，税务筹划有利于促进企业加强经营管理。
（四）优化企业产业结构
企业根据税收的各种优惠政策进行投资决策、企业制度改造、产业结构调整等，尽管在主观上是为了减轻税收负担，但在客观上却是在国家税收经济拉杆的作用下，逐步走上优化产业结构和生产力合理布局的道路。
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合法开展税务筹划的三个层面
（一）战略架构层面。
企业应该搭建起税务架构，比如集团总部、总公司、母公司、控股公司的安排与筹划；集团内部业务的整合；金融投资公司股权架构的安排等等。这一块我们接触到北京的一家企业因为“营改增”，公司内混业经营无法实现分开核算，按照税法政策，可能会从高适用税率，那么我们协助他们进行业务的分拆，以实现税负的降低。
（二）商业模式层面。
主要通过合同涉税条款的拟定来实现。比如，商业促销政策与节税考量、并购重组交易模式的选择、重大交易涉税条款的安排与筹划，等等。这一块我们也接触到一家大型企业，促销政策在税法政策适用上与税务机关发生了分歧，这起案例表面是税务争议，实质也是税务筹划，也即企业在安排商业活动的过程中，需要理解并善于运用税收政策，商业促销政策的安排，要与税收相结合，以实现税收利益。
（三）税务管理层面
主要是积极争取税收优惠政策以及成本费用的扣除政策。比如行业性、区域性税收优惠资格的申请，递延纳税政策的运用，成本、费用税前扣除政策的运用，等等。这种案例在实务中就不胜枚举了。
三个层面，对应我们企业的战略决策层、经理层、业务部门，因此税务筹划是一项综合性的工作，需要不同的人参与，尤其是税务架构的搭建和商业模式的选择，没有公司中高层管理者的参与和支持，是无法实现的。比如促销政策的选择，如果没有市场部门等其他部门的参与，税务筹划可能不太好做。因此，税务筹划是一个比较综合的事情，需要统筹各方面的因素。
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合理开展税务筹划的六种方式
（一）利用国家税收优惠政策
不同地区不同行业，享受国家的税收优惠政策是不同的，需要利用这点选择好投资地区与行业进行税务筹划。
小编在此特奉上【税收政策库 (chinatax.gov.cn)】，各位有需自取哦！
（二）合理利用企业的组织形式
企业从组织形式上有子公司和分公司两种选择。其中，子公司是具有独立法人资格，能够承担民事法律责任与义务的实体；而分公司是不具有独立法人资格，需要由总公司承担法律责任与义务的实体。企业采取何种组织形式需要考虑的因素主要包括：分支机构盈亏、分支机构是否享受优惠税率等。
（三）合理利用折旧方法
折旧是为了弥补企业固定资产的损耗从而转移到期间费用或者成本中计提的那部分价值。折旧的计提直接影响企业当期费用、成本的多少，利润高低和应纳所得税的多少。
最常用的折旧方法有直线法、工作量法、年数总和法等。不同的折旧方法计算出来的折旧额在量上是不一样的，分摊各期的成本也不同，所需缴纳的所得税税款也不相同。
（四）合理利用存货计价方法
存货是确定构成主营业务成本计算的关键内容，对生产成本、公司盈利及所得税都有很大的影响。企业所得税法允许企业采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本，但不允许采用后进先出法。
（五）合理利用收入确认时间
选择合理的销售方式，把控收入确认时间，合理归属收入所得时间年度，可以在经营活动中延缓纳税时间，获得税收效益。
《企业所得税法》规定的销售方式和收入实现时间的确认包括以下几种情况：
一、直接支付销售方式，即收到货款或取得需求凭证，提单交给买方之日为收入确认时间。
二、托收承付或委托银行托收，以货物发出、托收手续完成之日为收入确认时间。
三、赊销或分期销售，以合同约定的付款日为企业收入确认日。
四、分期预付销售或分期预付销售，其中货物是否交付是确认收入的时间。
五、对于长期劳务或工程合同，应根据纳税年度完成的完工进度或工作量确认收入的实现。
（六）合理利用费用扣除标准
费用列支是应纳税所得额的递减因素，在法律允许的范围内，应尽量的列出当期费用，减少应缴纳的所得税，合法递延纳税时间来获得税收利益。
结束语
企业片面追求节税，会扰乱企业的正常财务秩序。因此，管理层和税务筹划人员应综合企业运营策略，分析税收法规，掌握优惠条款，全面考虑节税效益，在法律约束条件下最大限度地搜集税收筹划的政策资源，制定科学的税务筹划方案，达到降税减费的目的，防范税务风险。
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