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关于注册资本的调整，新《公司法》规定，有限责任公司采用限期认缴制，而股份有限公司则需遵守实缴制。在遵循此新规定及考量公司经营需求后调整注册资本时，切勿忘记针对调整后的资本额缴纳“营业账簿”印花税。确定“营业账簿”印花税的计税依据，对于企业做好税务合规与纳税筹划从而实现税务增效十分关键，一起来结合下面五个例子详细了解 ↓
思维破局 认知提升
关于出资期限的规定
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新《公司法》第四十七条规定，有限责任公司的注册资本为在公司登记机关登记的全体股东认缴的出资额。全体股东认缴的出资额由股东按照公司章程的规定自公司成立之日起5年内缴足。
《国务院关于实施〈中华人民共和国公司法〉注册资本登记管理制度的规定》为存量公司调整出资期限设置了为期3年的过渡期，具体而言：一是有限责任公司剩余认缴出资期限自2027年7月1日起超过5年的，应当在2027年6月30日前将其剩余认缴出资期限调整至5年内，股东应当在调整后的认缴出资期限内足额缴纳认缴的出资额；二是股份有限公司的发起人应当在2027年6月30日前按照其认购的股份全额缴纳股款。
计税依据：应税营业账簿的计税依据，为账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额。已缴纳印花税的营业账簿，以后年度记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额比已缴纳印花税的实收资本（股本）、资本公积合计金额增加的，按照增加部分计算应纳税额。
税率：万分之二点五
举例说明
01
A企业
✦
按年申报营业
2023年1月成立
有限责任公司
注册资本：
300万元
成立初期实缴：
100万元
实收资本200万
资本公积0元
计税依据
2026年企业因经营需要，经股东大会决议，决定调整注册资本至400万元，但是由于资金问题，截至2026年底追加投资仍未到账。则企业2023年及2026年营业账薄计税依据分别为：
2023年：200万元
2024年：100万元
02
B企业
✦
按年申报营业
2023年12月成立
有限责任公司
注册资本：
300万元
成立初期实缴：
300万元
实收资本300万
资本公积0元
计税依据
新公司法施行后，企业于2024年实缴到账100万元。至2024年底，注册资本全部实缴到位，实收资本300万元，资本公积0元）。则企业2023年及2024年营业账簿计税依据分别为：
2023年：300万元
2024年：0万元
03
C企业
✦
按年申报营业
2022年10月成立
有限责任公司
注册资本：
300万元
成立初期实缴：
300万元
实收资本300万
资本公积0元
计税依据
2025年，公司经营状况良好，决定吸收新股东投资，注册资本变为500万元，截至2025年底投资全部实缴到账（实收资本400万元，资本公积100万元）。则企业2022年及2025年营业账簿计税依据分别为：
2023年：300万元
2024年：300万元
04
D企业
✦
按年申报营业
2022年11月成立
有限责任公司
注册资本：
300万元
成立初期实缴：
300万元
实收资本200万
资本公积0元
计税依据
2025年，D公司经营发生亏损，依法使用公积金弥补亏损后仍有亏损，选择减少注册资本弥补亏损，减少后注册资本变为100万元（实收资本100万元，资本公积0元）。则企业2022年及2025年营业账薄计税依据分别为：
2023年：200万元
2024年：0万元
05
E企业
✦
按年申报营业
2022年9月成立
有限责任公司
注册资本：
300万元
成立初期实缴：
100万元
实收资本100万
资本公积0元
计税依据
新 《公司法》施行后，预计未来出资金额无法达到300万元，结合当前经营形式E公司决定作出减资決定，调整后注册资本变为100万元。则企业2022年及2024年菅业账簿计稅依据分别为：
2023年：100万元
2024年：0万元
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