【法人股东分红要交税吗，税费收取标准是怎样的？】- 大数跨境

首页

【法人股东分红要交税吗，税费收取标准是怎样的？】

永瑞集团

2023-04-27

导读：法人股东分红交税吗，税费收取标准是怎样的　一般来说，企业年度实现的利润，按照法律规定缴纳企业所得税后，

法人股东分红交税吗，税费收取标准是怎样的

　一般来说，企业年度实现的利润，按照法律规定缴纳企业所得税后，其税后利润按照规定分配给股东，但股东对于收到的分红是否要纳税，则要看股东是法人股东还是个人股东，两者会有所区别。

　　对于个人股东而言，利息、股息、红利所得均在个人所得税的征收范围之内。

　　因此，个人股东分红是需要缴个人所得税的，根据《个人所得税法》规定，利息、股息、红利所得应纳个人所得税，适用比例税率，税率为20%，但个人股东从上市公司取得的分红可以减半征税。

　　而对法人股东而言，根据《企业所得税法》第二十六条第二款之明确规定，“企业的下列收入为免税收入：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；”也即对于法人股东而言，分红原则上是不需要缴税的。

　　法律依据：

　　《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条

　　企业的下列收入为免税收入：

　　1、国债利息收入；

　　2、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；

　　3、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；

　　4、符合条件的非营利组织的收入。

股东分红如何缴税

　 1、个人股东分红要缴个人所得税

　　《个人所得税法》规定，利息、股息、红利所得应纳个人所得税，适用比例税率，税率为20%。但个人股东从上市公司取得的分红可以减半征税。财政部、国家税务总局《关于股息红利个人所得税有关政策的通知》（财税〔2005〕102号）第一条规定，对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，暂减按50%计入个人应纳税所得额，依照现行税法规定计征个人所得税。

　　2、外籍个人从外企分红不缴个人所得税

　　财政部、国家税务总局《关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字〔1994〕第020号）第二条第八项规定，外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得，暂免征收个人所得税。我国税法同时还规定，对外籍个人取得境内上市公司股票的分红也不征税。国家税务总局《关于外籍个人持有中国境内上市公司股票所取得的股息有关税收问题的函》（国税函发〔1994〕440号）明确，对持有B股或海外股（包括H股）的外籍个人，从发行该B股或海外股的中国境内企业所取得的股息（红利）所得，暂免征收个人所得税。

　　3、居民企业税后利润分红不缴企业所得税

　　《企业所得税法》第二十六条第二项规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，为免税收入。第三条规定，在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益，也为免税收入。《企业所得税法实施条例》进一步明确，所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。其所称的股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。也就是说，企业持有上市公司股票不足12个月的分红要缴税，其他的分红都不需要缴税。

　　4、非居民企业分红要缴企业所得税

　　2008年以前，非居民企业从我国境内企业取得的税后利润不需要缴税。2008年新《企业所得税法》实施后，非居民企业取得的分红需要按10%的税率缴税。虽然税法规定的税率是10%，但如果非居民企业所在国家或地区与我国签订有税收协定，协定的税率低于10%，则可以按协定的税率执行。非居民企业取得的被投资企业在2008年以前实现的税后利润分红，税法规定还是按原政策执行，即不缴纳企业所得税。

分红的含义

　分红是股份公司在赢利中每年按股票份额的一定比例支付给投资者的红利。是上市公司对股东的投资回报。分红是将当年的收益，在按规定提取法定公积金、公益金等项目后向股东发放，是股东收益的一种方式。通常股东得到分红后会继续投资该企业达到复利的作用。

　　普通股可以享受分红，而优先股一般不享受分红。股份公司只有在获得利润时才能分配红利。

有企业老板问，我这个企业（A企业）持有B公司30%的股权，从B公司取得100万元的分红收入，需要缴纳企业所得税么？如果A企业是合伙企业，又该如何纳税？

公司取得分红

我国的《企业所得税法》规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，为免税收入。

根据这个规定，A企业从B公司取得100万元的分红收入，应当确认为投资收益，但无需缴纳企业所得税。

A企业的会计分录——

B公司宣告发放股利时：

借：应收股利 100万元

贷：投资收益 100万元

实际收到分红时：

借：银行存款 100万元

贷：应收股利 100万元

例外情况

然鹅，并不是所有股息、红利都是免税的，根据我国的《企业所得税法实施条例》，企业取得上市公司的股票不足12个月的，取得的股息、红利需要作为计税收入。

比如，假设上述A公司2020年1月份购买了1万股贵州茅台，贵州茅台的分红政策是每10股派发170元，截至2020年7月份，A公司已取得该笔分红收入，应交多少企业所得税？

根据贵州茅台的分红政策，A公司可取得分红收入10000/10*170=170000元。因为A公司取得茅台的股票只有6个月，不考虑其他因素，A公司取得的17万元收入应缴纳企业所得税17万*25%=4.25万元。

个人取得分红

有老板问，作为个人股东，从企业取得分红收入，需要纳税么？

噼里啪答复：个人从公司取得的分红收入，需要按照“利息、股息、红利所得”，缴纳20%的个人所得税。

需要注意的是，个体户公账上的钱转入业主个人账户，业主不用再缴纳个税，因为个体户已经按照经营所得申报缴纳个税了。

合伙企业取得分红

我们知道，合伙企业和个人独资企业缴纳的不是企业所得税，而是按照经营所得缴纳个人所得税。根据国家税务总局的规定，个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，缴纳20%的个人所得税。

假设某合伙企业对外投资，收到100万元的分红收入，会计分录——

①收到分红时：

借：银行存款 100万元

贷：其他应付款 100万元

②将款项支付给合伙人个人时：

借：其他应付款 100万元

贷：银行存款 80万元

应交税费-代扣代缴个人所得税 20万元

③实际缴纳个税时：

借：应交税费-代扣代缴个人所得税 20万元

贷：银行存款 20万元

疑问

企业对外投资取得的分红，都是免税吗？

答复

不一定。

居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，属于企业所得税的免税收入。

提醒一

个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。

提醒二

个人独资企业和合伙企业不属于居民企业的范畴，不能享受《企业所得税法》及其实施条例关于符合条件的居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益为免税收入的规定，即使其对外投资获取的是权益性投资收益，也无法享受免税优惠。

参考一

根据国家税务总局关于《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》执行口径的通知（国税函〔2001〕84号）文件第二条规定，个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的，应按《通知》所附规定的第五条精神确定各个投资者的利息、股息、红利所得，分别按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。

参考二

1、根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第二十六条第（二）项规定：

符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，为免税收入。

2、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第八十三条规定：

企业所得税法第二十六条第（二）项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。所称股息、红利等权益性投资收益,不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。