一、CRS的产生背景
为打击离岸逃税问题， 2014年7月经济合作与发展组织（OECD）发布了《金融账户涉税信息自动交换标准》（“AEOI标 准”），其 内 容 主 要 包 括《主管当局协议范本》（“CAA”）和《统一报告标准》（“CRS”）。
其中，CRS是指用于指导参与司法管辖区定期对非税收居民金融账户信息进行交换的准则，旨在通过加强全球税收合作提高税收透明度，打击利用跨境金融账户逃税、避税行为。
二、CRS对中国的影响
我国实施CRS并非增加新的税种，而是各国(地区)之间加强跨境税源管理的一种手段，所约束和打击的对象是利用境外账户逃税、避税的个人和企业。
对于依法诚信纳税的个人和企业，CRS并不会增加其税收负担。但是，对于故意隐瞒收入、逃避纳税义务的纳税人，我国税务部门可根据其他国家(地区)提供的金融账户涉税信息，核实纳税人境外真实所得，对未按规定申报纳税的所得补征税款并进行处罚。
三、中国参与CRS的进程
1、2017年1月1日，对新开立的个人和机构账户开展尽职调查。
2、2017年12月31日，完成对高净值账户的尽职调查 (截至2016年12月31日金融账户加总余额大于600万元人民币)。
3、2018年6月30日，向国税总局的首次信息报送。
4、2018年9月30日，与其他参与CRS的辖区完成首次信息交换。
5、2018年12月31日，完成对存量个人低净值账户和全部存量机构账户的尽职调查。
6、之后每年12月31日，完成对上一年度目标账户的尽职调查。
四、CRS的运行
（一）101个国家（地区）承诺实施CRS
主要包括：百慕大、英属维尔京群岛、开曼群岛、法国、德国、卢森堡、马耳他、荷兰、英国等（以上国家将于2017年进行首次信息交换）；加拿大、中国、香港、澳门、新西兰、新加坡、瑞士等（以上国家将于2018年进行首次信息交换）。
（二）金融账户涉税信息自动交换的过程
五、哪些信息被交换
（1）CRS交换的具体内容
CRS中需要交换的是金融机构的非居民金融账户信息，主要是指海外金融资产， 包括：在海外银行的存款、保险公司的带现金价值的保单、证券公司的股票、信托架构下的信托受益权或投资公司的股权等。
无需交换的信息：以个人名义在境外持有的房产，珠宝首饰，字画古董，飞机游艇、非投资公司股权等并不在此之列。
（2）信息交换的对象
交换信息的对象是指非居民。非居民与税收居民身份的如何判断：
中国税收居民个人是指中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人(在中国境内有住所是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住)；
中国税收居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
符合上述条件的个人和企业即构成中国税收居民。
相对应的，非居民是指中国税收居民以外的个人、企业和其他组织。
（三）金融机构
哪些金融机构的信息需要被交换？
我国税务总局制定的《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》于2017年1月1日开始实施，其规定金融机构包括：存款机构、托管机构、投资机构、特定的保险机构及其分支机构。
（四）金融机构的范围：
详细说明：（1）商业银行、农村信用合作社等吸收公众存款的金融机构以及政策性银行；（2）证券公司；（3）期货公司；（4）证券投资基金管理公司、私募基金管理公司、从事私募基金管理业务的合伙企业；（5）开展有现金价值的保险或者年金业务的保险公司、保险资产管理公司；（6）信托公司；（7）符合规定的投资机构或买卖金融资产为目的的投资实体等其他符合规定的机构。
（五）金融账户
金融账户主要包括：存款账户、 托管账户、其他账户。
存款账户：开展具有存款性质业务而形成的银行账户。
托管账户：是指开展为他人持有金融资产业务而形成的账户。包括：1.证券经纪业务、期货经纪业务、代理客户开展贵金属、国债业务或者其他类似业务；2.理财产品、基金、信托计划、专户/集合类资产管理计划或者其他金融投资产品。
其他账户：1.私募投资基金账户、2.信托账户；3.具有现金价值的保险合同或者年金合同账户，即大额保单；4.投资机构等等。
（六）中国税收居民的账户信息不会被交换
根据国家税务总局的《管理办法》，中国税收居民应配合金融机构完成税收居民身份确认(仅需在声明文件上勾选中国税收居民即可)。确认为中国税收居民的，金融机构不会收集和报送相关账户信息，更不会将账户信息交换给其他国家(地区)。
（七）国税局的《管理办法》对海外华侨华人的影响
对于外籍华人、外国永久居留权取得者，或者在境外停留超过一定时间的华侨，如果根据所在国(地区)法律已经构成当地税收居民，即属于《管理办法》所定义的非居民个人，中国金融机构将按照《管理办法》的规定识别非居民个人在中国境内开立的账户，收集并报送账户信息，由国家税务总局交换给所在国(地区)税务主管当局。
六、如何应对CRS
1.识别高净值客户
2.如何进行资产配置：
高风险、中风险、低风险多元化的配置方案（购买不动产、海外公司股权、信托、保险多元化架构）
一对一的专项服务方案
