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业务实操 | 国别税收指南—奥地利

Asone Global 合创出海研究

2026-04-11

导读：奥地利位于欧洲中心地带，是连接东西欧的重要交通枢纽。奥地利税收体系以《奥地利联邦财政法典》为核心法律依据，实行联邦、州、地方三级分税制。

奥地利位于欧洲中心地带，是连接东西欧的重要交通枢纽。奥地利税收体系以《奥地利联邦财政法典》为核心法律依据，实行联邦、州、地方三级分税制。企业所得税税率为23%（2024年起）；增值税标准税率为20%，优惠税率为10%和13%；个人所得税实行0%至55%的累进税率。奥地利税制兼具属人和属地原则，居民企业需就全球所得纳税，非居民企业仅就来源于奥地利的所得纳税。

一

合规基础

1.税务登记

中国企业在奥地利设立子公司或分支机构，应在公司注册完成后及时向当地税务机关办理税务登记。具体流程为：向奥地利商业登记处完成公司注册，取得公司注册证书；向所在地财政局申请税务编号和增值税识别号（以AT开头的欧盟增值税号）；从事进出口业务的企业还需向海关申请海关编号。税务登记所需材料包括公司注册证书、公司章程、股东及董事身份证明、经营地址证明、银行账户信息等。有限责任公司最低注册资本为35,000欧元，其中至少17,500欧元需在公司成立时实缴。

2.税务申报

企业所得税按年度申报，电子申报截止日期为次年6月30日，纸质申报截止日期为次年4月30日；企业需按季度预缴企业所得税。增值税按月或按季度申报，月度申报截止日期为次月15日；年营业额低于10万欧元的企业可按季度申报，低于3.5万欧元的小企业可豁免增值税申报。工资税由雇主按月申报并代扣代缴。所有申报可通过奥地利财政部的FinanzOnline电子平台进行，企业应妥善保存账簿和凭证至少7年。

3.税收居民

奥地利企业税收居民身份的认定采用注册地标准和实际管理机构所在地标准双重标准。在奥地利注册成立的公司，或者其实际管理机构位于奥地利的公司，均被认定为奥地利税收居民企业。居民企业需就其全球范围内的所得在奥地利缴纳企业所得税。非居民企业仅就来源于奥地利的所得缴纳企业所得税，包括通过常设机构取得的营业利润、来源于奥地利的不动产所得、股息利息特许权使用费等。

4.信息变更

企业在奥地利经营期间，如发生公司注册地址变更、股东或董事变更、经营范围变更等情形，应及时向税务机关申报更新。企业应在变更发生后一个月内，通过FinanzOnline电子平台或书面形式向主管财政局申报变更。如企业迁址至其他财政局管辖区域，需向原主管财政局办理税务登记注销，并向新址所在地财政局重新办理税务登记。未及时申报变更可能导致行政处罚，最高可被处以5,000欧元罚款。

二

核心税种

1.税种概览

奥地利实行以直接税和间接税并重的复合税制。主要直接税包括企业所得税和个人所得税，主要间接税包括增值税和关税。企业所得税税率为23%（2024年起），有限责任公司年度最低税额为500欧元，股份有限公司为3,500欧元。个人所得税实行累进税率，税率范围为0%至55%，起征点为13,308欧元（2025年）。增值税标准税率为20%，优惠税率为10%和13%，出口货物和欧盟内供应适用零税率。作为欧盟成员国，奥地利执行欧盟统一关税政策，进口关税税率根据商品HS编码确定，税率范围为0%至17%。

2.企业所得税

奥地利企业所得税的计税依据为企业的应纳税所得额，即收入总额减去允许扣除的成本费用后的余额。允许扣除的成本费用包括经营成本、员工薪酬、折旧摊销、利息支出（受资本弱化规则限制）、研发费用等。资本弱化规则要求企业债资比不得超过4:1。亏损可以无限期向后结转，但每年可抵扣的亏损金额不得超过当年应纳税所得额的75%。企业所得税电子申报截止日期为次年6月30日，企业需按季度预缴税款。

3.增值税

奥地利增值税适用于在奥地利境内提供的货物和服务、进口货物以及从其他欧盟成员国采购的货物。标准税率为20%；优惠税率10%适用于食品、书籍、住宿服务、客运服务等；优惠税率13%适用于特定农产品、文化活动等；出口货物、欧盟内供应适用零税率。企业需在开业前向主管财政局办理增值税登记。年营业额超过10万欧元的企业需按月申报，截止日期为次月15日；年营业额在3.5万至10万欧元之间的企业可按季度申报。

4.关税

作为欧盟成员国，奥地利执行欧盟统一关税政策和共同对外关税税率。关税税率根据商品的HS编码确定，可在欧盟TARIC数据库查询。欧盟对进口商品征收的关税税率范围为0%至17%。从与欧盟签订自由贸易协定的国家进口的商品可享受优惠关税税率或零关税，但需提供原产地证明。进口货物除缴纳关税外，还需缴纳进口增值税，税率为20%，计税基础为CIF价加关税。

5.个人所得税

奥地利个人所得税实行累进税率制度，税率范围为0%至55%（2025年）。具体税率档次为：年收入不超过13,308欧元的部分免税；13,309至19,134欧元部分税率为20%；19,135至32,075欧元部分税率为30%；32,076至62,080欧元部分税率为40%；62,081至93,120欧元部分税率为48%；93,121至1,000,000欧元部分税率为50%；超过1,000,000欧元的部分税率为55%。工资税由雇主按月代扣代缴，申报截止日期为次月15日。

三

风险防控

1.常设机构

根据中奥税收协定，中国企业在奥地利可能构成四种类型的常设机构：固定场所常设机构、建筑工程常设机构、劳务常设机构和代理人常设机构。固定场所常设机构指中国企业在奥地利进行全部或部分营业的固定营业场所。建筑工程常设机构指中国企业在奥地利的建筑工地、建筑或安装工程持续超过12个月即构成常设机构。劳务常设机构指中国企业派雇员到奥地利为同一项目提供劳务，在任何12个月内连续或累计超过12个月即构成常设机构。代理人常设机构指非独立代理人在奥地利代表中国企业签订合同并经常行使该权力。

2.关联交易

奥地利对关联企业之间的交易实施严格的转让定价监管，要求关联交易遵循独立交易原则。企业需准备转让定价文档，包括主文档和本地文档，详细说明集团全球业务架构、关联交易类型、定价政策及可比性分析。奥地利税务机关重点关注以下转让定价风险：有形资产转让定价偏离市场水平、无形资产转让未收取合理特许权使用费、关联借贷利率不符合市场利率等。企业可申请预约定价安排以获得转让定价的确定性。

3.政策稳定

奥地利税收政策总体保持稳定，但近年来进行了若干重要调整。企业所得税税率从2022年的25%逐步下调至2024年的23%。2023年9月，中国与奥地利签署了修订税收协定的议定书，主要变化包括：将建筑工程和劳务常设机构的认定门槛从6个月延长至12个月；将股息预提税税率从7%降至5%（适用于持股25%以上的情况）；新增政府贷款利息的预提税豁免条款。修订后的协定自2025年1月1日起适用。

4.税务稽查

奥地利税务机关对纳税人的税务合规情况进行定期或不定期的稽查。税务稽查的重点领域包括：转让定价安排是否符合独立交易原则、常设机构认定是否准确、成本费用扣除是否合理、增值税申报是否正确等。稽查时间范围通常为稽查年度前5年，涉及逃税行为的可延长至10年。企业应对税务稽查的建议包括：建立完善的税务合规体系；妥善保存账簿凭证和税务资料；及时响应税务机关的问询和要求；聘请专业税务顾问协助应对复杂稽查事项。

四

优惠政策

1.税收优惠

奥地利为吸引外国投资、促进创新和就业，提供了多项税收优惠政策。研发税收抵免方面，企业符合条件的研发支出可享受14%的税收抵免，年度抵免上限为14万欧元。投资补贴方面，企业投资使用年限不少于4年的资产，可按购置成本的10%申请投资补贴，环保资产补贴比例可提升至15%。专利收入扣除允许企业将合格专利收入的60%从应纳税所得额中扣除。部分工资税豁免适用于从事研发的合格研究人员，企业可获得20%的工资税豁免。

2.申请条件

研发税收抵免要求研发活动符合《经合组织弗拉斯卡蒂手册》对研发的定义，包括基础研究、应用研究和试验发展。申请时需提交奥地利研究促进局出具的技术评估报告。投资补贴要求投资的资产使用年限不少于4年，不包括机动车辆和使用过的经营性资产。专利收入扣除要求专利在奥地利或欧洲专利局注册，且专利收入与专利的商业利用直接相关。

3.申请流程

研发税收抵免的申请流程为：企业在相关财政年度结束后，向主管财政局提交研发税收抵免申请，同时提交奥地利研究促进局出具的技术评估报告。投资补贴的申请流程为：企业在资产购置当年，通过电子平台或书面形式向主管财政局提交申请，提交资产清单、购置发票等材料。专利收入扣除在年度企业所得税申报时一并申请，需提交专利证书、专利许可协议等资料。

4.履行义务

企业享受税收优惠后，需履行相应的后续义务以确保合规。研发税收抵免方面，企业应保存研发项目的详细记录，保存期限不少于7年。投资补贴方面，企业应确保受补贴资产在使用年限内持续用于经营活动，如资产提前转让，须在相应年度调增应纳税所得额，退还已享受的补贴。企业应建立税收优惠后续管理机制，定期自查优惠享受情况。

五

跨境协调

1.税收协定

中国与奥地利于1991年4月10日签署《关于对所得和财产避免双重征税和防止偷漏税的协定》。2023年9月，两国政府签署了修订议定书，修订后的协定自2025年1月1日起适用。常设机构条款规定，建筑工地、建筑或安装工程持续超过12个月构成常设机构。股息条款规定，如收款人为受益所有人且持有支付股息公司至少25%的股份，预提税税率不超过5%；其他情况下不超过10%。利息和特许权使用费条款规定，如收款人为受益所有人，预提税税率均不超过10%。

2.税务争议

协定第二十四条规定了相互协商程序，为争议解决提供了法律机制。如纳税人认为缔约国一方或双方的征税措施不符合协定规定，可向其居民国主管税务当局提交案情，案情须在征税措施通知之日起三年内提出。中国企业在奥地利遇到税收协定争议时，可先与奥地利税务机关沟通；如无法解决，应向中国国家税务总局提交相互协商程序申请。企业应在争议发生后及时行动，避免超过三年申请期限。

3.跨境股息

根据奥地利国内法，向非居民企业分配的股息需缴纳27.5%的预提所得税。根据中奥税收协定，如中国企业为股息的受益所有人且持有奥地利公司至少25%的股份，预提所得税税率不超过5%；如持股比例低于25%，税率不超过10%。中国企业应在股息支付前向奥地利税务机关申请享受协定优惠。取得股息后，中国企业应将该所得计入应纳税所得额，按25%税率缴纳中国企业所得税，但可就已在奥地利缴纳的预提所得税申请税收抵免。

4.跨境利息

根据奥地利国内法，向非居民企业支付的利息需缴纳27.5%的预提所得税。根据中奥税收协定，如中国企业为利息的受益所有人，预提所得税税率不超过10%；政府贷款利息免税。中国企业应在利息支付前向奥地利税务机关申请享受协定优惠。取得利息后，中国企业应将该所得计入应纳税所得额，按25%税率缴纳中国企业所得税，但可就已在奥地利缴纳的预提所得税申请税收抵免。

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