企业研究开发费用税前加计扣除

1 截止时间

税局备案：汇算清缴前

02 扶持力度

    企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

    上述政策作为制度性安排长期实施。

备注：即，节省的税收为：
    （1）企业所得税率为25%的情况下，可减免所得税金额为：研发费×25%
    （2）企业所得税率为15%的情况下，可减免所得税金额为：研发费× 15%
    （3）企业所得税率为12.5%的情况下，可减免所得税金额为：研发费×12.5%

 名词解释：
    1、应纳税所得额：收入-成本和其他税收（不含所得税）
    2、应交企业得税额：应该交多少所得税

03 申报条件

一、【适用主体】

除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等以外，其他行业企业均可享受。

二、【适用活动】

企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。

下列活动不适用税前加计扣除政策：

1.企业产品（服务）的常规性升级。

2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。

3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。

4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。

5.市场调查研究、效率调查或管理研究。

6.作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。

7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。

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