环境保护税法于2018年1月1日起施行，自施行之日起征收环境保护税，征税对象分为大气污染物、水污染物、固体废物和噪声等4类。应税大气污染物的税额幅度为每污染当量1.2元至12元，水污染物的税额幅度为每污染当量1.4元至14元，具体适用税额的确定和调整，可由各地人民代表大会常务委员会在法定税额幅度内决定。随着环保税开征，塑化市场反应不一，产业链企业更是喜忧参半。
一、加快行业洗牌 PVC产业结构将变
环保税2018年1月1日开征，这意味着持续了38年的排污费制度退出历史舞台。相比“排污费”，环保税的实施在执法上更具刚性，对企业的约束将明显加强。依据环境保护税法，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为纳税人。这个范畴包括了大部分制造业和部分污染较严重的加工业，涉及化工、钢铁、水泥、电解铝、煤炭、建材、制革、造纸、制药等500多万户各类企业。
有专业人士算了一笔账，以年产值5000万元的中型家居制造企业为例，企业一年应缴的环保税额为30-70万元，因各地适用税率不同，各个行业、企业在不同的省份需要缴纳的环保税额也不一样，在部分地区这个税额将达到60 -105万元。加上此前环保设备整改每年15-30万元的投入，一年环保总花费为45-100万。不过亦有调研指出，环保税占企业缴纳税费的比重较低，一般在1%以下，不构成企业的主要负担。
由于大部分PVC厂家的生产相对正规，环保较为达标，业内已较早开展污染控制工艺升级改造的企业，环保税的征收对其影响并不大。另外，除PVC制革业外的管材、型材、电缆在内的下游企业，暂时亦未受到太大的影响。
但对于污染较为严重的制鞋和制革行业，环保税和排污许可制叠加，无疑加大了中小企业的竞争压力。由于环保税实行的是定额税率，即多排多缴，少排少缴。环保税负的差异，最终将带来产品价格、生产规模等差异，让小部分效能不高的制革和制鞋企业知难而退，余下有能力的企业，也将考虑进行清洁生产升级。
从中长期来看，PVC行业上下游产业链仍将受到环保政策深远而持久的影响，行业的运行成本将会提升，行业的产业结构将发生改变。环保税的实施加快了行业的洗牌，促进优质企业从中受益，高污染、低效能企业将被挤出市场。同时推动企业加强工艺改造投入，从而减少环保税的税负，并提高企业效益。
二、烧碱区域价差拉大 生产企业冰火两重天
烧碱生产过程中主要产生废水和废气，噪音方面影响不大，因此环保税开征对烧碱企业来说更多地是针对废水和废气。
从成本来看，虽然不同省份对环保税的征收标准不一，但整体来说，相对排污费，环保税的开征意味着烧碱生产企业成本的整体提升，特别是对于京津翼和周边省份。如果以 最高标准的环保税来收费，经核算，部分企业所花费用预计将翻番。因此，环保税开征利空处于京津翼及周边省份的企业，在同等条件下，生产成本将直线上升。因此，从全国烧碱市场走势来看，区域性价格差距拉大将是必然趋势。
当然，环保税是一个税收导向性政策，对于各行各业来说，高效低污染企业将受益于免征或降税的奖励，高污染低效率企业将走上被淘汰命运。因此，引领企业绿色转型升级 是政府的目的。对于烧碱企业来说，安全、绿色、环保、可持续发展是企业长期发展之路。从国内企业来看，山东海晶，以搬迁为契机，通过“技术国际化、装备大型化、环境生态化、管理现代化”，将企业打造成为行业领导者，烧碱、PVC生产装置一体化可将废弃物二次利用，将最终排放物数量降到最低，从而大大提高了环保水平，实现节能降耗。据悉 ，每吨烧碱能节约电200度，按照电费6毛钱1度算，1吨烧碱就节约120多块钱，仅节约电量就可带来10%左右的效益。然而，对于只有单一产品的企业，如片碱加工企业，无法将废水废气二次利用，只能处于被动征税局面。
从下游企业来看，烧碱下游企业氧化铝、印染和造纸行业均属于高污染行业，而且多集中在沿海地区，与环保收费标准相对较高的地区相吻合。因此环保税的开征，短期内将直接影响下游企业开工；中长期来看，将直接影响产业从沿海向东北、西北转移。
整体来看，环保税开征对企业而言，不仅仅是短期生产费用的变动，更重要的是影响整个行业的发展。随着我国环保政策从以前的呼吁转换成当下的要求，烧碱企业产业转型升级已经不是可选或可不选的问题，而成为了唯一的单行道。在优胜劣汰和企业转型升级的浪潮中，企业的资本优势、技术优势将再度被放大。
三、PP生产成本抬高 下游作坊或消失
环保税实施后，地方政府也开始出台地方细则规定环保税纳税金额。总体来看，北京最新的环保税达到全国上限，多地均出现不同程度的涨幅，这在一定程度上抬高PP的生产成本。
PP新料生产过程中排放达标，因此环保税对其影响不大。以神华宁煤为例，在生产过程中，利用锅炉脱硫、锅炉脱硝、锅炉除尘等方式，已使二氧化硫、氮氧化物、烟粉尘、VOCs排放量达标。
成本提升，再生塑料更难生存，新料市场有望进一步扩大。据了解，塑料制品在制成再生塑料粒料过程中，会产生噪音、大量的废气和废水。10t/t废塑料，其清洗和破碎工序产生的废水，有机物、悬浮物含量高，其中COD可达2000mg/m3，而SS可达500mg/m3。从目前废塑料回收加工企业的情况看，每处理1吨原料需要的用水量可以分为3个层次：5吨以下、5-10吨、10吨以上。一般来说，工业边角料需要的清洗用水量较少，而PE膜、PP编织袋、废尼龙等再生料需要的清洗用水量较多。各企业对废水处理装置的投入基本在5-400万元人民币。环保税开征，在废水处理方面的成本提升显而易见。
下游作坊或消失，大型企业不断扩大。下游企业塑编、管材等部分是以小作坊形式生产，环保督查期间，这些小工厂污染排放很难达标，被迫关停或降负荷生产。随着环保税开征，这些工厂或将难以存续，大型企业将不断扩大。对PP而言，短期内小工厂消失，下游开工下降，对PP的需求有望减少，但长期来看，对PP的需求仍将会稳中有升。
税收减免促进企业转型升级。当然环保税中也有一条税收减免的条款，指纳税人安装使用的污染物自动监测设备当月自动监测值小于应税水污染物浓度值。因此，环保税的开征，有助于PP产业链中各企业转型升级，加大环保设施的投入，研发新工艺新技术。
总体来看，环保税开征，短期内会影响PP下游需求；长期将促进企业转型升级，消费市场也同步升级，伴随着再生塑料逐步退出市场，生态环境将变得越来越好。
四、PE面临成本抬高压力 高附加值产品将形成新竞争力
PE下游主要以农膜和缠绕膜为主。在整个塑料薄膜生产过程中，产生污染的主要有两个，一个是生产过程中产生的刺激性气味，一个是生产过程中排放的废气。产业链下游的中小企业规模小而且分散，目前面临高房租、高人工、高成本的压力，再来一个高税费，很多企业将面临严峻的经营考验。
同时笔者也注意到，产业链下游的一些龙头企业，环保工作一直持续跟进，生产工艺领先而且环保设备完善，开工受影响较小，近年来往高端塑编方向发展，扩能需求大。由于环保整治对“小、散、乱、污”的塑料加工企业的取缔，订单向大厂转移，受限于产能，即使满负荷运转仍不能够完全满足终端需求，这些早期重视环保并较早开展污染控制工艺升级改造的企业，环保税对其影响并不大。随着产量增加，利润的提高可以抵消部分环保方面的投入。
年产值5000万元的化工企业环保税征收范围在30-70万元左右。成本的增加，会促使企业减少高排放、高污染产品的生产，这会达到减排的效果。企业应从战略和管理上提前部署，现在唯一的出路是注重科技的创新和工艺技术的改造，虽然会有持续的投入，从长期的成本效益来看，减少环保税的缴纳和增加收益可能就会摊平这种负担。
目前中国经济已由高速发展阶段转向高质量发展阶段，环保税的征收有助于实现这种转变。对企业来说，只有发展低污染、低排放的产业和产品，才会减少税收成本，这就会促进企业推进产品转型升级，重点去发展更高附加值、绿色低碳的产品，以形成新的竞争力。
五、塑化业是环保税缴纳主力军 合规企业长期享受政策红利
从全国范围来看，四大污染物中大气污染物占大头。其中，约90%来自大气污染物，约10%来自水污染物。从行业预测，大气污染物中，黑色金属冶炼及压延加工业、非金属矿物制品业、有色金属冶炼及压延加工业、化工、电力、热力生产和供应业等行业缴纳的环保税，占全部大气污染物环保税收入的88%。水污染物中，化工、造纸、医药、纺织业、黑色金属冶炼及压延加工业、农副食品加工业、发酵和酿造、制革等行业缴纳的环保税将占80%。从以上数据可以看出塑化行业是缴纳环保税的主力军。
从征管后的实际负担来看，环保税费改革后，征管力度加强，过去企业在排污费征管中可能存在的协商收费和欠缴问题，将在税务机关征管下得以解决。
另一方面，单看运营成本，国家统计局调查数据显示，近年规模以上工业企业的税金，包括应交增值税、企业所得税、营业税金及附加、管理费用下税金等，占营业收入的比值为5.36%，而排污费收入为173亿元，占规模以上工业企业主营业务收入比重的0.02%。
可以看到，在不考虑其他收费的情况下，排污费占规模以上工业企业税费收入的比重只有0.29%。即使考虑到部分排污量较大的工业企业情况，排污费占企业缴纳税费总额的比重一般也低于1%。因此，实施环保税总体上并不会对一般企业经营产生较大影响。
但是如果考虑环保税开征后对企业污染物排放监测的加强，企业为达到污染物排放标准需要加大污染物防治力度，包括增加污染物自动监测设备等设施投资和提高污染减排设施的运行成本等，将会增加对排污方面有特殊要求的企业在污染治理方面的负担。
实际影响来看，环保税对行业影响关键还要看终端需求。如果税收成本能顺利传导出去，对行业影响不大。
相对于传统排污费征管而言，企业需要严格遵从税收征管法等规定程序申报纳税，并承担更为明确的法律责任。综合来看，开征环保税对企业负担和经营管理方面的影响较小。但对于未能严格执行环保标准和排污费规定的部分排污企业而言，开征环保税将会给企业带来一定的影响。
短期企业成本负担增加，从长远来看，建立一套良好的企业社会监管机制，淘汰落后企业，合规企业能够享受更为长远的政策红利。
总结：塑化业作为环保税缴纳的主力军，随着环保税开征，影响最直接的是塑化产业链生产企业。据调查，塑化业普遍将面临生产成本高企的情况，尤其是下游中小制品企业因环保不达标，高额税负将令企业失去市场竞争力，多数或将被淘汰出局。与此同时，倒逼塑化企业转型升级，绿色、环保、高附加值的产品将形成新的竞争力，环保达标的生产企业也将长期享受政策红利。（作者：广东塑料交易所行业分析师：杨帆、王朦、严肖冰、吴宇薇、刘志峰、刘蕊茂）
附件：全国各地环保税征收标准
（个人观点，仅供参考）
