一文看懂：菲律宾普通公司、BOI、PEZA注册与税务差异

随着2021年《CREATE法案》的出台，以及《CREATE MORE法案》于2025年2月正式签署并配套实施细则（IRR），菲律宾税收体系已进入全新的“2.0 阶段”。

在此背景下，外资企业进入菲律宾，注册主体选择在哪里，直接决定了未来的税负水平与合规成本。普通公司、BOI 注册企业与PEZA 注册企业，在税收优惠、监管要求和长期运营成本上，存在显著差异。

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 一张表看懂：三种选择的核心差异

我们先通过一组数据对比，来感受不同选择在企业所得税（CIT）、增值税（VAT）及运营灵活性上的区别👇

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三种选择适用场景与优劣势

1. 普通企业：门槛最低，但税负最高

指未在任何投资促进机构注册的本地或常驻外国公司。适合贸易商、餐饮零售、不符合战略产业目录的小型服务业。

税务政策：

• 所得税： 标准税率为25%。虽然资产和收入达标的中小微企业可适用20%优惠，但相比激励政策仍显高昂。

• 流转税： 本地采购必须缴纳12%VAT，仅能作为进项抵扣。

• 地方税（LGU）： 需向地方政府缴纳市长许可证费、营业税及不动产税（RPT）。

2. BOI 注册企业：兼顾“内销”与“选址自由”

投资委员会（BOI）主要面向列入《战略投资优先计划》（SIPP）的产业。

核心优势是不被“圈养”。 就是说，企业可以在菲律宾任何地方建厂，无需搬入特定的工业园区。

税务政策：

• 所得税假期（ITH）： 享受4-7年的0%企业所得税。

• 增强型扣除（EDR）： 免税期结束后，面向国内市场的BOI企业通常适用20%税率，但可享受电力费用额外100%扣除、人工额外50%扣除等。

2025新政利好： 明确出口型BOI企业的直接相关采购可适用0%VAT。

3. PEZA注册企业：出口型制造业的“避税港”

主要面向出口比例达到70%以上的企业，且必须入驻PEZA认证的经济区。

王牌政策——5% SCIT（特别企业所得税）：

• 免税期结束后，可选择按“总收入（GIE）”缴纳 5% 税率。

• 关键点： 这5%是“一揽子税”，替代所有国家级和地方税费。
  

隐形福利： 注册的分支机构免缴15%的利润汇出税（BPRT）。

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《CREATE MORE》带来了什么？

随着今年2月IRR的签署，新法案对投资者最关心的三个痛点给出了明确方案。

1. 解决了“地方税”的长期争议

以往部分地方政府仍会向PEZA企业征收额外费用。CREATE MORE明确5% SCIT包含所有地方性收费，彻底解决了合规死角。

2. 新增“高价值国内市场企业 (HVDME)”类别

以前5%SCIT等顶级优惠几乎只针对出口型企业（出口需占70%-100%），《CREATE MORE》新增高价值国内市场企业 (HVDME)类别，若投资额超过150亿比索，即便不以出口为主，也可申请原本仅限出口企业的5%SCIT或更长期的增强型扣，这是对大型内销企业的重大利好。

3. 增值税零税率“扩大化”与“明确化”

过去，哪些本地采购可适用“零税率”规定并不清晰，企业在实操中往往只能先按 12%征收增值税，再通过退税程序处理，周期长、不确定性高。

新法对此作出明确界定，首次清晰界定了“直接相关”的适用范围：

• BOI出口企业，与出口业务直接相关的本地采购，同样可适用0%增值税
  

• PEZA企业，电力、水务等公用事业采购，在合规前提下，也可更顺畅地享受0%增值税。

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企业应该如何选择？

1. 选址与供应链

Q1： 需要完善配套与物流？

——选PEZA。虽然必须租赁园区楼宇且迁出即失去激励，但其基础设施更成熟。

Q2：需要靠近原材料或灵活建厂？

——选BOI。高度自由，可在全菲境内任意选址。

2. 市场方向

Q1： 做出口（>70%）？

——PEZA依然是首选，SCIT极大地简化了税务申报。

Q2：做内销？

——申请BOI。如果是战略先锋项目，可100%面向国内市场。

3. 财务合规能力

PEZA模式： 属于“替代征税”，缴纳后通常无需再向税务局（BIR）申报其他主要税费，合规成本最低。

BOI模式： 仍需履行完整的会计、税务及地方申报义务。

写在最后

总之，菲律宾税收激励已从单纯的“减免”转向了“以绩效为导向”的机制。所有的激励均为有期限的，并受合规条件约束。对于即将赴菲企业，我们建议：

• 预评估： 核对所属行业是否属于SIPP优先目录。

• 算细账： 针对CREATE MORE新政下的HVDME类别进行投资规模测算。

• 重合规： 确保履行合规义务，避免因违约被追缴税款。

提示：本文内容基于2025年2月生效的CREATE MORE IRR。具体落地请务必咨询专业机构，以获取最新细则指导。