纳税人注意啦！2022年度个人所得税汇算清缴将于本月底（6月30日）截止。专项附加扣除是汇算清缴退税的最主要来源，您是否存在漏填，未能应享尽享国家释放的个税改革红利？本文逐一对各项专项附加扣除的重点进行了归纳总结，希望可以帮助全员充分、顺利地享受到国家释放的减税红利，同时防范和化解个人纳税风险。
个税专项附加扣除一共包含几项内容？一个会计年度最多可以享受几项专项附加扣除？一个纳税年度扣除不完，是否可以结转下个年度？
（1）个税专项附加扣除包含婴幼儿照护、子女教育、继续教育、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、大病医疗七项内容。
（2）六项，因为在一个纳税年度内，住房贷款利息和住房租金不能同时享受，只能二选一。
（3）不可结转以后年度扣除。
个税专项扣除之——婴幼儿照护
（1）谁扣？
3岁以下婴幼儿的监护人（注意：监护人不局限于父母）。
（2）扣多少？
1000元/月/每孩，定额扣除。
（3）怎么扣？
可选择夫妻（监护人）一方按扣除标准的100%扣除，也可选择夫妻（监护人）双方分别按扣除标准的50%扣除。（注意：选定100%还是50%在一个纳税年度内不能进行变更）。
（4）注意事项：
a.有多个婴幼儿的父母（监护人），可以对不同的婴幼儿选择不同的扣除方式。即对婴幼儿甲可以选择由一方按照每月1000元的标准扣除，对婴幼儿乙可以选择由双方分别按照每月500元的标准扣除。
b.扣除不需要发票，只需要按规定填报相关信息即可。
c.婴幼儿子女的范围：婚生子女、非婚生子女、养子女、继子女等受到本人监护的3岁以下婴幼儿。
d.纳税人暂未获取婴幼儿《出生医学证明》或居民身份证等，可选择“其他个人证件”并在备注中如实填写相关情况，不影响纳税人享受扣除。
e.扣除期间：婴幼儿出生的当月至年满3周岁的前一个月。
个税专项扣除之——子女教育
（1）谁扣？
子女接受全日制学前教育和学历教育的纳税人。
（2）扣多少？
1000元/月/每孩，定额扣除。
（3）怎么扣？
父母（监护人）可选择一方按扣除标准的100%扣除，也可选择父母（监护人）双方分别按扣除标准的50%扣除。（注意：选定100%还是50%在一个纳税年度内不能进行变更）。
（4）注意事项：
a.有多个子女的父母（监护人），可以对不同的子女选择不同的扣除方式。即对子女甲可以选择由一方按照每月1000元的标准扣除，对子女儿乙可以选择由双方分别按照每月500元的标准扣除。
b.子女的范围：婚生子女、非婚生子女、养子女、继子女等。
c.扣除范围：（1）学前教育:年满3岁至小学入学前教育。
（2）学历教育：义务教育（小学、初中教育）、高中阶段教育（普通高中、中等职业、技工教育）、高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。
d.因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期，可连续扣除。
e. 境外全日制教育可扣除。纳税人子女在中国境外接受教育的，纳税人应当留存境外学校录取通知书、留学签证等相关教育的证明资料备查。
个税专项扣除之——继续教育
（1）谁扣？
境内接受学历（学位）继续教育的支出；接受技能人员、专业技术人员职业资格继续教育的纳税人。
（2）扣多少？
学历（学位）继续教育：每月400元（每年4800元）定额扣除，同一学历（学位）扣除期限不能超过48个月（4年）。
技能人员、专业技术人员职业资格：在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。
（3）怎么扣？
个人接受本科（含）以下学历（学位）继续教育，可以选择由其父母扣除。其他情况下，由本人扣除。
（4）注意事项：
a.同时接受多个学历继续教育，只需填报其中一个即可。
b.同时取得多个职业资格证书的，一个年度内仅能享受一项资格证书的扣除，即无论当年取得多少证书，纳税人每年可享受的最高专项附加扣除额为3600元。
c.但如果同时存在学历继续教育、职业资格继续教育两类继续教育情形，则每一类都要填写，既可以享受每月400元（每年4800元）定额扣除，也可以享受3600元定额扣除。
d.因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期，可连续扣除。
e.纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的，应当留存相关证书等资料备查。
f.取得的职业资格证书，必须列入《国家职业资格目录》。
个税专项扣除之——住房贷款利息
（1）谁扣？
纳税人本人或其配偶单独或共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款为本人或其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出。
（2）扣多少？
1000元/月定额扣除，扣除期限最长不得超过240个月。
（3）怎么扣？
经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更（可以不同年度选择不同的扣除方）。
（4）注意事项：
a.特殊情况：夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除，也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%，具体扣除方式在一个年度内不得变更。
b.首套住房贷款，是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款（并不一定是第一套房），实际操作中，可咨询贷款银行或住房公积金中心。
c.境外购买住房不可扣除，境内购买商铺等非住房的贷款利息支出不可扣除。
d.住房购买主体仅限本人及配偶。若父母为子女买房，房屋产权证明登记为子女，贷款合同贷款人虽然为父母的，也不符合上述规定，父母和子女均不可以享受住房贷款利息扣除。
e.纳税人应当留存住房贷款合同、贷款还款支出凭证备查。
个税专项扣除之——住房租金
（1）谁扣？
纳税人及配偶在主要工作城市没有自有住房发生的住房租金支出。
（2）扣多少？
直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为1500元/月。
除上述所列城市以外，市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为1100元/月；市辖区人口不超过100万（含）的城市，扣除标准为800元/月。
（3）怎么扣？
夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除；夫妻双方主要工作城市不同，且各自在其主要工作城市都没有住房的，可以分别扣除。
（4）注意事项：
a.纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。
b.“主要工作城市”是指纳税人任职受雇的直辖市、计划单列市、副省级城市、地级市（地区、洲、盟）全部行政区域范围；纳税人无任职受雇单位的，为受理其综合所得汇算清缴的税务机关所在城市。
c.纳税人应当留存住房租赁合同、协议等有关资料备查。
d.住房租金支出由签订租赁合同的承租人扣除。若为合租住房（非夫妻关系），若都与出租方签署了规范租房合同，可根据租金定额标准各自扣除。
个税专项扣除之——赡养老人
（1）谁扣？
赡养一位及以上年满60岁的父母、以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母。
（2）扣多少？
独生子女：2000元/月定额扣除。
非独生子女：与兄弟姐妹分摊2000元/月的扣除额度，每人分摊的额度不能超过1000元/月。
（3）怎么扣？
独生子女：本人扣除。
非独生子女：赡养人平均分摊或赡养人自行约定分摊比例或由被赡养人指定分摊比例。
（4）注意事项：
a.约定分摊和指定分摊，必须签订书面分摊协议，指定分摊优于约定分摊，具体分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变更。
b.赡养老人专项扣除的标准是2000元/月，与被赡养人的数量无关。举例说明，A的父母均年满60周岁，只能按照2000元/月限额扣除，不能按照4000元/月扣除。
c.父母中有一位年满60周岁的，纳税人就可以按照规定标准扣除,无需双方均满60周岁。
d.赡养岳父岳母或公婆的费用不可以享受个人所得税附加扣除。
e.非独生子女的兄弟姐妹已去世，纳税人可在第二年按照独生子女赡养老人标准2000元/月扣除。
个税专项扣除之——大病医疗
（1）谁扣？
纳税人发生的基本医保相关医药费扣除医保报销后个人负担（医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分。
（2）扣多少？
每年80000元限额内据实扣除。
（3）怎么扣？
纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者配偶扣除。
未成年子女发生的医药费用，支出可以选择由父母一方扣除。
（4）注意事项：
a.一张医疗门诊收费单据中，包含自付一、自付二和自费三部分，仅自付一和自付二与基本医保相关，自费三不纳入扣除范围。
b.扣除时点：次年3月1日至6月30日内，办理汇算清缴申报扣除。
c.纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出，应分别计算扣除额。例如：老王、王嫂、未成年孩子小王都参加基本医疗保险，2022年三人在各自的医保账户中“医保目录范围内”自付金额分别为14,000元、25,000元和100,000元。分析：老王自付金额未超过15000元，不得扣除大病医疗专项附加扣除；王嫂，符合扣除标准，大病医疗专项附加可扣除金额分别为10000元（25000-15000）；小王符合“大病”标准，其大病医疗专项附加可扣除金额80000元（100000-15000=95000大于80000，按最高限额80000元扣除）。
d.留存备查资料：医药服务收费及医保报销相关票据原件（或者复印件）。
e.可通过手机下载“国家医保服务平台”APP并注册、登录、激活医保电子凭证后，通过首页的“年度费用汇总查询”模块查询大病医疗相关数额。
