•个人所得税改革一大减税举措是增加了6项专项附加扣除：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、租房租金、赡养老人6项扣除。
•新政的扣除方法给了纳税人选择空间，纳税人可以采取最合适的方式让自己享受最大程度的减税。
总体指导原则
•家庭单位中谁的收入高，谁全额扣除，更合适
•例如子女教育、房贷利息（或者住房租金）、大病医疗、赡养老人，都可以由纳税人自行选定扣除方式
TIPS：具体扣除方式选定后再一个纳税年度内不得变更
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政策
财政部、税务总局12月27日下发通知，居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。
TIPS:年终奖在到达计税临界点时，会出现“宁可少千元不要超1元”的情况，因此需要合理避税。
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个人税务筹划
三条总结
1.每月专项附加抵扣额无法充分抵扣完的纳税人而言，年度奖金并入当年综合所得计算纳税有时反而更加划算
2.对比全年一次性奖金税率与全年综合所得适用税率，当前者大于后者时，才需要进行税务筹划
3.税务筹划方案确定后，并入全年综合所得税率计算的收入可考虑一次性全部发放，全年应纳税额不变，仅需次年进行汇算清缴
举例说明（一）
员工小路2019年每月工资15000元，基本扣除5000元，三险二金扣除金额为4840元，每月专项附加扣除总额为4900元（其中：子女教育1000元，继续教育400元，住房租金1500元，赡养老人2000元，奖金80000元。
使用一次性奖金税
•小路全年工资需缴纳个人所得税金额=（15000-5000-4840-4900）*12*3%=93.6元
•8万元奖金需缴纳个人所得税金额=80000*10%-210=7790元
•小路2019年全年需缴纳个人所得税合计7883.6元
不使用一次性奖金税
•小路全年工资需缴纳个人所得税金额=（（15000*12+80000）-（5000+4840+4900）*12））*10%-2520=5792元
合并至工资发放可节约税款2091.6元。
举例说明（二）
员工小桥2019年每月工资20000元，基本扣除5000元，三险二金扣除金额为6147元，每月专项附加扣除总额为4900元（其中：子女教育1000元，继续教育400元，住房租金1500元，赡养老人2000元，奖金160000元。
筹划前
•小桥全年工资需缴纳个人所得税金额=（20000-5000-6147-4900）*12*10%-2520=2223.6元
•16万元奖金需缴纳个人所得税金额=80000*20%-1410=30590元
•小路2019年全年需缴纳个人所得税合计32813.6元
筹划后
•小桥全年工资需缴纳个人所得税金额=【（20000*12+16000）- （5000+6147+4900）*12】*10%-2520=3823.6元
•14.4万元奖金需缴纳个人所得税金额=144000*10%-210=14190元
•小路2019年全年需缴纳个人所得税合计18013.6元
筹划后可节约税款14800元。
来源：人力资源部
