国务院总理李克强于2018年12月18日签署公布了修订后的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》刷爆朋友圈。今天，小编就把相关政策要点给大家摘出来了，快快收藏学习吧~
此次个人所得税法修改，建立了综合与分类相结合的个人所得税制，对部分劳动性所得实行综合征税，优化调整了税率结构，提高了综合所得基本减除费用标准，设立了专项附加扣除项目，并相应健全了个人所得税征管制度。
哪些收入需要缴纳个人所得税？
综合所得都有哪些费用扣除项？
下面来看一下专项附加扣除都有哪些内容~
小编
专项附加扣除——子女教育支出
子女包括婚生子女、非婚生子女、继子女、养子女。父母之外的其他人担任未成年人的监护人的比照执行。
专项附加扣除——继续教育支出
专项附加扣除——大病医疗支出
专项附加扣除——住房贷款利息支出
专项附加扣除——住房租金支出
专项附加扣除——赡养老人支出
父母包括生父母、继父母、养父母。
个税6项专项附加扣除备查资料
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1 |
子女教育： 子女在境外接受教育的，应当留存境外学校录取通知书、留学签证等境外教育佐证资料 |
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2 |
继续教育: 接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的，应当留存职业资格相关证书等资料 |
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3 |
大病医疗：
大病患者医药服务收费及医保报销相关票据原件或复印件，或者医疗保障部门出具的纳税年度医药费用清单等资料 |
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4 |
住房贷款利息： 住房贷款合同、贷款还款支出凭证等资料 |
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5 |
住房租金: 住房租赁合同或协议等资料 |
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赡养老人： 约定或指定分摊的书面分摊协议等资料 |
小编提醒：备查的相关资料应当自法定汇算清缴期结束后保存五年。
如果当月来不及采集相关信息和准备备查资料，大家也不用着急，可以在年度内以后月份补采信息后补充扣除~
小编
全年一次性奖金计算征收个人所得税方法
全年一次性奖金计算征收个人所得税方法可使用至2021年12月31日，以后将并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。
此处存在税收筹划空间，可以选择按照全年一次性奖金方法计算，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。
中央企业负责人取得年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励，在2021年12月31日前，参照全年一次性奖金执行；2022年之后的政策我们将为大家持续关注。
谁需要进行汇算清缴？
满足下列情形之一的纳税人需要进行汇算清缴：
•从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除后的余额超过6万元
•取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元
•纳税年度内预缴税额低于应纳税额
•纳税人申请退税
何时进行汇算清缴？
应在取得所得的次年3月1日至6月30日内完成。大家首次汇算清缴在2020年3月1日至6月30日。
小编提醒各位纳税人按时完成汇算清缴工作，以免影响个人信用哦。
有下列情形之一、情节严重的会影响个人信用，受到各部委的联合惩戒。
•虚假专项附加扣除信息；
•重复享受专项附加扣除；
•超范围或标准享受专项附加扣除；
•拒不提供留存备查资料；
•税务总局规定的其他情形。
每个自然人都有一个纳税人识别号，中国公民身份证号码即为纳税人识别号；其他纳税人由税务机关赋予其纳税人识别号。
小编提醒大家，以下部委可通过纳税人识别号推送信息进行稽查。“一处失信，处处受限”，一定要重视个人信用啊！
市场主体登记机关
人社部
不动产登记机构
住建部
金融监督管理部门
公安机关
教育部
卫计委
中国人民银行
民政部门
小编
个税计算新方法——累计预扣法
•此次税法修订，最大变化之一，是对综合所得实行按年计税。
•累计预扣法是指，扣缴义务人在一个纳税年度内，以截至当前月份累计支付的工资薪金所得收入额减除累计基本减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除和依法确定的累计其他扣除后的余额为预缴应纳税所得额。
•对照综合所得税率表，计算出累计应预扣预缴税额，减除已预扣预缴税额后的余额，作为本期应预扣预缴税额。
•个人所得税专项附加扣除额一个纳税年度扣除不完的，不能结转以后年度扣除。
案例
为了方便大家理解，下面小编给大家举一个例子！
小编
独生子大雄（父母年过60岁）与妻子育有一女（上小学），供一套房有贷款。
大雄与妻子商定子女教育和房贷由大雄扣除。
个人所得税预扣率表如下：
2019年1月份大雄工资明细如下：
1.工 资： 30000
2.扣社保金： 3060
3.扣住房公积金： 2400
4.附加扣除： 1000（子女教育）+1000（住房贷款）+2000（赡养父母）=4000
则大雄2019年1月工资计算个税是：
应纳税所得额=30000-5000-3060-2400-4000=15540元
找对应税率为3%
应纳税额=15540×3%=466.2元
2019年2月份大雄工资明细如下：
1.工 资： 35000
2.扣社保金： 3060
3.扣住房公积金： 2400
4.附加扣除： 1000（子女教育）+1000（住房贷款）+2000（赡养父母）=4000
则大雄2019年2月工资计算个税是：
累计应纳税所得额=30000+35000-5000*2-3060*2-2400*2-4000*2=36080元
找对应税率为10%
累计应纳税额=36080×10%-2520=1088元
当月应纳税额=1088-466.2=621.8元
•相关政策以最新文件表述为准，有不严谨或错误的地方也欢迎大家指正。
来源：财务部
