行政事业单位财务人最关心的：新制度施行与内控建设融合之道

《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》（下称“新制度”）施行进入倒计时40天。近年来，财政部全面推进行政事业单位内控体系建设，如何以新制度实施为契机，进一步重视和加强单位内控建设，使之成为管控风险、防范舞弊、提高会计信息质量、保证资产安全完整的“防火墙”，备受关注。

在日前由中国会计报主办、北京兴财信息技术有限责任公司协办的“2018政府会计信息化建设经验交流会”上，来自会计管理部门、行政事业单位的相关负责人以及学者、信息化专家共聚一堂，热烈探讨“新制度实施与单位内控建设”。

新制度实施与单位内控建设相辅相成

从去年以来，政府会计改革和单位内控建设是宁夏会计管理工作的重头戏。2015年底财政部发布《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》之后，宁夏开展了大规模的宣传动员和培训工作，但在推进内控制度建设时发现，单位的会计基础工作比较薄弱，以内控建设为抓手夯实会计基础工作显得尤为重要。

“我们选了自治区本级会计基础工作相对较好的11个部门重点推进，第一阶段主要是从财务着手开展制度建设，提炼推广经验；第二阶段是以评促建，全区近4000个单位以及各级财政部门几乎全部按要求上报了内控报告；第三个阶段以差旅费报销为切入点，打造良好的内控环境，因为差旅费的内控涉及单位全员，借力信息化从预算控制、标准控制、流程控制等方面落地，效果明显。目前我们将重点转移到内控报告的真实性核查，以查促建。”宁夏财政厅会计处处长黄金燕介绍道，新制度发布之后，宁夏也开展了“一竿子到底”的宣传培训，目前正在准备新旧衔接相关工作。

政府会计改革和单位内控建设之间有什么关系？对此，黄金燕谈道，单位内控建设能为政府会计改革打基础，《行政事业单位内部控制规范（试行）》中的六大业务模块基本都涉及财务，政府会计也是内控中会计控制的一个部分。尤其是政府会计新旧制度衔接如果要做到位，内控方面要有扎实的基础。此外，内控的一个重要目标是保证政府会计信息的真实性，从这个角度看，两者是相辅相成的。“不管是推进政府会计改革，还是单位内控建设，都离不开信息化的支撑，否则改革会打折扣，管控会流于形式。这也是二者的共同点。”

单位内控需及时嵌入“双体系”政府会计思想

南京审计大学会计学院副教授潘俊对新制度和单位内控都颇有研究，他认为，首先要明确内控的外延，传统的内控是“小内控”，以前叫内部会计控制，现在的“大内控”要从业务管理的角度看，不仅包括会计核算，还应包括预算资金管理、国库支付管理、资产负债管理等等，因此可以将政府会计、内部控制、预算绩效管理、政府审计四个方面协同考虑，基于信息技术构建一个平台，让政府会计信息的生成、传递、鉴证和使用在一个链条上完成。

“我认为，政府会计信息是一个基础，内控是一个桥梁。新一轮政府会计改革让核算更加精细，让内控在预算管理、资产管理等业务环节中发挥更大的作用。如果行政事业单位能够做到‘业财融合’，政府会计与预算管理、资产管理、绩效管理甚至是审计监督能一体化实施，内控的桥梁和保障作用将更加明显。”潘俊表示，“内控怎么反哺政府会计？个人建议，在内控体系里需要嵌入‘双体系、双基础、双报告’政府会计的思想和内容，另外政府会计改革了，单位内控基础性和运行评价指标也会随之改变，内控建设要围绕这些指标做适应性调整。”

内控信息化和会计核算信息化融合可大幅减轻工作量

不少来自行政事业单位的相关负责人提出，基层单位会计人员业务水平参差不齐，新制度实施使得会计人员工作难度会加大，工作量也会增加。在时间紧、任务重的情况下，如何提高会计核算的工作效率，并且保证会计信息的质量，信息化建设是关键环节。

北京兴财信息技术有限责任公司信息化专家王焱认为，单位内控建设与新制度施行是并行不悖的。单位内控体系建设的重点是完善制度、梳理优化流程、制定管控标准和规则等，这一步需要结合单位的实际情况来开展。王焱重点解答了单位内控信息化系统应达到什么境界，“通过技术手段，将管理制度、审批流程、审批权限、控制措施以及操作规程等固化融入系统中，锁定人为节点，确保管理程序、业务处理的合规性，保证信息质量。按照‘以预算管理为主线、以资金管控为核心’的内控理念，单位内控信息化系统要强调对所有支出事项实现‘预算管控、前置审批、标准约束、流程控制’的管理目标。六大业务的集成应遵循无缝衔接、相互牵制、相互约束的管理机理，比如会计和出纳岗位之间的相互约束，资产和财务之间的‘以账控物’，票据和收费之间的‘以票控费’等等。把这些制约点通过技术手段有机关联起来，构建一个科学、高效的管控体系，保证6大业务管理职能之间制约关系的正确建立，从而达到全面提升管理质效，保证信息质量，有效规避财务风险的目的。”

在王焱看来，新制度施行是推动单位内控体系建设和信息化落地的重要措施。“譬如，通过工作中的接触我了解到，业界目前比较困惑的是资产管理，如何提折旧？其实可以在盘点资产的基础上，基于内控的相关原则把资产管理和新的会计核算系统对接，让两个业务系统建立关联，一来可以把新旧制度衔接工作做好，二来可以理顺管理基础，并进行扩充。”

王焱还表示，会计核算业务是单位内控体系建设的重要组成部分，通过内控信息化建设，在规范各类经济业务活动管理流程、标准化、系统化的基础上，消除信息孤岛，通过业务驱动，完成会计记账处理，减少人工操作，提高业务数据与会计数据的一致性，实现单位内部信息资源共享，真正做到“业财融合”，如此可以大幅减轻会计人员的工作量。