如果您有一份全职工作，平时还喜欢搞搞副业来赚点外快，您需要知道一些税收知识——有时候，副业的收入确实不太稳定，不一定总是盈利，即使付出了很大的努力，还是会出现亏损的情况。不要气馁，您有办法借用这些亏损来“再赚钱”！
我们可能听说过，企业可利用贸易亏损来减低公司税。您知道吗？个人也是可以使用这些亏损来获得额外的福利：个人所得税减免！您可以用它来抵扣25%的工资收入！怎么做呢？
不管您是全职自雇者，还是一边全职一边做一些生意，只要您的企业在会计期间的支出超过其收入，那么，它就会出现交易亏损的情况——英文名叫：Trading loss。通常来说，计算交易亏损的方法与计算交易利润的方法相同。在这里，我们举个例子：
在2022/2023 纳税年，老张的收入和支出如下：
营业额或收入：£10,000
支出费用：£15,000
资本津贴：£2,000
也就是说，老张在2022/23 纳税年度亏损了7,000 英镑（10,000-15,000-2,000）。
根据目前的规则，英国税务局规定，纳税人可以利用这些亏损来获得税收减免，包括个人所得税。也就是说，老张如果有一份全职工作，他可以在计算收入的时候减掉这笔亏损，最终算出纳税收入。
不过，税务局有要求：
①该损失必须是由真正以盈利为目的的自雇职业带来的，业余爱好造成的损失不符合交易损失条件
②收现金的不算数，另有规则
③个人可享受的所得税减免额度有上限，该限额或上限限制了个人可申请的损失减免金额。最新的纳税年，个人可申请的最高减免额通常为50,000 英镑和年收入的 25%，以两者中较大者为准。该上限不适用于同一行业利润的损失。此外，如果您每周为企业工作的时间少于 10 小时，那么您的损失减免可能会进一步限制在 25,000 英镑。
④交易完全在海外进行，申请的时候会有限制
根据个人情况不同，规则也会有些不同。如果您需要有关任何减免限制的更多信息，请立刻咨询我们或您的税务顾问。
您可以用自雇职业的亏损抵消您在产生亏损的同一纳税年度和/或前一纳税年度的其他应纳税收入，从而减少其他收入的应纳税额。
在这里我们举个例子哦~
小王是一家公司的雇员，在2022年到2023年纳税年度，小王的年薪在30,000英镑，根据PAYE来缴税。在这一年中，他还做一些副业，在网上出售艺术品。然而，他的这一份自雇生意亏损了8000英镑。在这样的情况下，他可以将亏损的数额抵消同一纳税年的工作收入。
个人所得税（Income Tax） |
扣除税金 |
|
全职工作的收入 |
£30,000 |
£3,486 |
减去副业的损失 |
-8,000 |
|
应纳税收入总额 |
£22,000 |
|
减去个人免税额度 |
-£12,570 |
|
实际应税收入 |
£9,430 |
|
实际缴纳税款（税率20%） |
£1,886 |
|
从全职收入中扣除的税款 |
-£3,486 |
|
应退税款 |
-£1,600 |
也就是说，小王可以拿回1600英镑的税金。
好啦，我们再来看看另外一个例子，亏损是发生在另外一个纳税年度的。
小钱在2022/23 纳税年度从事个体经营的第一年亏损 2000 英镑。他在 2022/23 税收年度没有其他收入，但在 2021/22 税收年度，他受雇于他人，并有 18,000 英镑的 PAYE 收入。小钱可以用 2021/22 年的就业收入抵消 2000英镑的损失，从而退还当年根据 PAYE 缴纳的部分税款：
个人所得税（Income Tax） |
扣除税金 |
|
全职工作的收入 |
£18,000 |
£1,086 |
减去副业的损失 |
-£2,000 |
|
应纳税收入总额 |
£16,000 |
|
减去个人免税额度 |
-£12,570 |
|
实际应税收入 |
£3,430 |
|
实际缴纳税款（税率20%） |
£686 |
|
从全职收入中扣除的税款 |
-£1,086 |
|
应退税款 |
-£400 |
您需要小心，因为您无法选择使用多少损失。所有损失都会与您的其他收入相抵消，直到损失全部用完或没有收入为止。这意味着您可能无法充分利用某些减免，如个人免税额。
再来看看第三个例子。
小莫在2022/23 税收年度因自雇职业而亏损 5000 英镑。在该年度，她也有一份兼职（Part Time）工作，年收入是14500 英镑。她可以将亏损抵消她的就业收入，但她 2022/23 年度的个人免税额为 12,570 英镑，因此通过这种方式使用亏损，她的应纳税总收入将低于个人免税额水平，不太划算。
个人所得税（Income Tax） |
扣除税金 |
|
全职工作的收入 |
£14,500 |
£386 |
减去副业的损失 |
-£5,000 |
|
应纳税收入总额 |
£9,500 |
|
减去个人免税额度 |
-£12,570 |
|
实际应税收入 |
0 |
|
实际缴纳税款（税率20%） |
0 |
|
从全职收入中扣除税款 |
-£386 |
|
应退税款 |
-£386 |
以这种方式申请损失减免会浪费她的部分个人免税额，尽管她将获得386 英镑的退税，她可以选择其他损失减免方式。如果您的情况相同，请进一步联系我们帮助您计算以及参考有哪些其他减免方式。
通常来说，您需要在自我评估报税表中申请损失减免，您需要填写自雇报税表（第2页）或自雇报税表（第 4 页）来申请。在某些情况下，您可以写信给英国税务局 (HMRC)，并附上相关信息，在适当的时限内提出独立的损失索赔。
腾邦建议，您的损失数额必须尽快使用，因此应在您盈利的亏损年度后的第一个纳税年度立刻申报。例如，如果交易者在2022/23 纳税年度出现亏损。他们需要在 2025 年 1 月 31 日之前向税务局提出索赔。如果一个纳税年度未全部使用，则任何余额将结转至有利润的下一个纳税年度。
为了确保您不会忘记任何损失可以申请的税收减免，那么，平时就请使用工作表记账，跟踪好每一笔账目和损失。如果您的生意比较大，可能会因多笔交易而产生损失，请为每笔交易使用单独的工作表。通常来说，计算个人税务很复杂，特别是这些规则中又有很多限制，很容易产生错误。我们建议，您最好能够找一名专业的会计顾问帮您理清头绪，规划一份合理的账单。如果您有需求，可通过下方的二维码添加我们的微信咨询，英国腾邦会计事务所的税务顾问有着很多年的经验，可以帮助客户清晰规划合理的税务账单，并且提供专业建议。
（注：本文仅供一般参考，不构成法律或专业意见。如果有任何疑问，请联系专业人士做针对性的咨询。）
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