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小型、自主经营及家族企业在英国经济体系中占据重要地位。然而，一个不容忽视的问题是，小企业税收缺口正在不断扩大——
目前，小企业税收缺口已占整体税收缺口的60%，其中公司税（Corporation Tax）部分尤为突出。在2023至2024纳税年度，这一缺口达到147亿英镑，占小企业理论应纳公司税的40.1%。
近期，英国政府发布了一项新的咨询文件，计划对“密切关联公司”（Close Companies）引入更严格的信息申报要求，以加强税收监管、减少税收流失，并缩小中小企业税收差距。
图片来源HMRC
背景：为何加强监管？
TBA
近期，英国政府发布咨询文件，拟要求“密切关联公司”（Close Companies）向英国税务局（HMRC）申报其与“参与者”（Participators）之间的交易详情，包括每笔交易的金额、日期以及收款方信息。
文件中指出，由于密切关联公司与参与者之间关系密切，这类结构更容易产生税收流失风险。尽管现行法规已对部分情形作出规定，例如公司向参与者提供贷款在特定情况下需申报并缴税，但HMRC认为目前仍无法全面掌握相关交易全貌，因此有必要引入新的申报要求，以减少税务错误与逃避行为，并进一步缩小中小企业税收差距。
什么是“密切关联公司”？
TBA
从广义上讲，符合以下条件的公司通常被认定为“密切关联公司”：
由不超过5名参与者控制， 或
任何数量的参与者同时也是董事
其中，“参与者”是指对公司拥有股份或经济权益的任何个人或实体，包括股东、贷款债权人，以及有权分享公司收入或资产的人。这一定义不仅涵盖直接持股者，也包括持有股份期权或类似权利的相关方。
在实践中，英国绝大多数私人有限公司都属于此类公司。例如，一家典型的业主管理型企业，通常只有一至两名既是董事又是股东的成员，这类企业几乎必然被视为密切关联公司。
尽管从理论上讲，各种规模的公司都可能被认定为密切关联公司，但在现实中，这一类型主要集中于中小企业。
拟纳入申报的交易类型及信息
TBA
根据提案，密切关联公司需就其与参与者之间发生的多种交易进行申报，涵盖范围较广，包括：
现金提取、贷款往来、债务安排、股息分配；
以及其他形式的资产转移或利益分配（无论是从公司流向参与者，还是反向流动）。
不过，已经通过“实时信息系统”（RTI）申报的雇佣收入，例如向董事支付的薪酬，将不再纳入此次新增申报范围之内。
对于每一笔纳入范围的交易，公司预计需提供较为详细的信息，包括交易金额、交易日期，以及收款方的身份信息，如姓名、地址和国民保险号码（NINO）。如果公司无法获取相关人员的NINO，则可能需要提供额外的辅助信息，以便HMRC能够准确识别交易对象的身份。
申报方式与时间安排
TBA
目前，政府尚未明确具体的申报机制，但倾向于按年度申报，或与现有公司税申报（Corporation Tax Return）挂钩 。同时，也在评估是否有必要引入更高频率甚至实时的申报机制。
需要注意的是，新规的具体实施时间尚未公布，但预计将适用现行的一般性处罚制度；此外，政府也表示不排除针对故意隐瞒交易行为设立专门处罚条款的可能性。
本次咨询文件的意见征集截止日期为2026年6月10日，在此之前，企业及专业人士均可提交反馈意见，参与政策完善过程。
既有反避税制度及现实操作
TBA
事实上，英国早已针对密切公司中常见的避税行为建立了较为完善的制度框架，其中最核心的一项就是“向参与者贷款制度”。
“向参与者贷款制度”
根据现行规定，如果公司向参与者提供贷款、提供未计入所得税的利益，或存在参与者欠公司的债务，并且相关款项在会计期间结束后9个月内仍未偿还，公司就需要按照股息的最高税率缴纳一笔额外税款。
虽然在债务最终偿还后，公司可以申请退还这部分税款，但如果债务被免除或注销，则相关金额将被视为股息，参与者需据此缴纳个人所得税。
“董事借款账户”
在实际经营中，许多中小企业主会从公司提取资金用于个人支出，而这些资金往往不会立即以薪资或股息形式处理，而是先以“贷款”的形式记录在公司的账目中，并计入所谓的“董事借款账户”（Director’s Loan Account, DLA）。
问题在于，如果企业缺乏规范的记录和管理，这类账户很容易演变为税务风险的高发领域，例如长期未清偿、用途不清或刻意规避分红税等情况。
腾邦有话说
在加强企业层面监管的同时，英国近年来也在同步推进个人税务申报体系的完善——
自2025年4月起，公司董事在提交个人所得税申报时需披露更多信息，包括其任职公司的基本情况、所获得的股息收入以及持股比例等内容，以进一步提高信息透明度并强化税务数据的交叉核查能力。
与此同时，尽管政府已决定暂不推进公司税数字化（Making Tax Digital for Corporation Tax），但仍明确表示将与各方利益相关者合作，共同探索未来公司税管理体系的优化路径，并持续研究其他缩小中小企业公司税缺口的政策工具。这一系列举措表明，未来英国税务体系的发展方向将更加注重信息联通、数据透明以及制度之间的协同配合。
总体来看，英国最新税务措施的重点在于提升透明度和合规性，而非单纯增加税负。对于大多数依法经营的中小企业，这是加强管理、降低税务风险的机会。通过规范财务记录、明确公司与个人资金界限，企业可以在严格监管下提升稳健性和可信度。
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