定了：多层次三支柱养老保险税优政策！- 大数跨境

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定了：多层次三支柱养老保险税优政策！

社保金融发展论坛

2022-10-11

导读：2022年4月，国务院办公厅印发《关于推动个人养老金发展的意见》。其中规定：“国家制定税收优惠政策，鼓励符合条件的人员参加个人养老金制度并依规领取个人养老金。”9月26日国常会决定：对政策支持、商业化

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个人养老金

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2022年4月，国务院办公厅印发《关于推动个人养老金发展的意见》（简称国办7号文件）。其中规定：“国家制定税收优惠政策，鼓励符合条件的人员参加个人养老金制度并依规领取个人养老金。”9月26日国常会决定：对政策支持、商业化运营的个人养老金实行个人所得税优惠。至此，多层次养老保险的税优政策已全面明确。让我们一起来看看：

缴费环节

一支柱基本养老保险：按国家规定缴纳的各项社会保险费税前列支。

二支柱企业年金、职业年金：①企业和事业单位根据国家有关政策规定的办法和标准，为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金或职业年金单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。②个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。

三支柱个人养老金：对缴费者按每年12000元的限额予以税前扣除。

投资环节

一支柱基本养老保险：社会保险基金不计征税、费。

二支柱企业年金、职业年金：年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。

三支柱个人养老金：投资收益暂不征税。

领取环节

领取基本养老金：不需要交税。

领取企业年金、职业年金：①个人达到国家规定的退休年龄，领取的企业年金、职业年金，符合《财政部人力资源社会保障部国家税务总局关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知》（财税〔2013〕103号）规定的，不并入综合所得，全额单独计算应纳税款。其中按月领取的，适用月度税率表计算纳税；按季领取的，平均分摊计入各月，按每月领取额适用月度税率表计算纳税；按年领取的，适用综合所得税率表计算纳税。②个人因出境定居而一次性领取的年金个人账户资金，或个人死亡后，其指定的受益人或法定继承人一次性领取的年金个人账户余额，适用综合所得税率表计算纳税。对个人除上述特殊原因外一次性领取年金个人账户资金或余额的，适用月度税率表计算纳税。

领取个人养老金：领取收入实际税负为3%。

政策依据

社会保险法

社会保险费征缴暂行条例

财政部人力资源社会保障部国家税务总局关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知（财税〔2013〕103号）

财政部税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知（财税〔2018〕164号）

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