横看成岭侧成峰——《中国财政史十六讲》读书笔记

财政盈亏影响一国兴衰，所谓国富民强，国富是第一位的。即使藏富于民或者大社会小政府，也没有否认财政盈余的重要性。财政盈余不代表没有赤字，美国政府外债累累也不影响其世界第一的实力，强大的美元金融提供了保证，然而中国古代不具备这样的制度安排。所以回顾千年国史给出这个结论没有问题。

一国财政出现赤字，首先考虑的是严肃财政纪律，加大征收力度。比如历代初始重新丈量土地统计人口将收入来源弄个清清楚楚。商鞅在秦国首开连坐制，查不清外来人口的基层管理者受严惩，有外逃者的家人一并受罚。为了防止外戚干政，来自游牧的北魏干脆处决儿子被立了太子的嫔妃。

如果眼前的收紧不能解决财政亏空问题，下一步是更残酷的苛捐杂税或者变法改革。前者的结果是国无宁日，不是一蹶不振就是改朝换代。后者则成败皆有，成功变法朝廷中兴，如秦国商鞅变法，汉武帝时期桑弘羊推盐铁专卖，雍正帝亲自主导“火耗归公”，失败的变法也不鲜见，如王安石在神宗年代的财政变革，万历年间张居正“一条鞭法”，李鸿章在晚清力挺的洋务运动。虽然并未达到变法目的，但是短期缓解财政压力延续帝国时间。

财政制度由财政目标决定。桑弘羊在汉武帝时期推盐铁专卖扩大财政，全国上下激辩专卖制度。桓宽所著《盐铁论》的首要问题就是财政目标。公卿官僚认为应当秉承“量出为入”的积极财政目标，扩大财政收入养兵富民彰显国力。文人贤良则坚持“量入为出”的消极财政目标，防止扰民干政避免混乱局面。

从秦汉第一帝国到唐宋第二帝国再到明清第三帝国，这个问题都没有标准答案。多方博弈造成了财政双轨制的现实局面。财政双轨制是指基于土地田赋的正式财政收入为纲，基于垄断专卖、工商业税收等非正式财政收入为辅的综合财政制度。这个双轨制的财政目标是“量入为出”的消极财政目标，成熟的明清两朝基本维持这个目标，闭关锁国裹足不前。明代先有瓦剌攻陷北京之后倭寇扰乱东南沿海然后李自成起兵造反最后清兵南下入山海关，外部压力持续和艰巨。清代面临的更是中华民族亡国灭种的绝望。在巨额费用和赔款压力下，正式财政收入难以支撑帝国运行，非正式财政规模实际上远远超过正式的财政收入。

土地是历代财政之基，所谓普天之下莫非王土。秦征服六国之后重新丈量了全国土地统计了全国人口，民众以田赋贡献粮食以徭役贡献劳动力。到了汉朝，由于土地管理和征收难度的技术原因，历代帝王一面降低田赋比例一面严肃户籍制度征收人头税，史称“舍地而税人”，以劳动力为形式的徭役也被代役金逐步取代。唐宋之时，财政主线再次回归土地，从“舍地而税人”变为“履亩而税”，一切劳动力和田赋都归入户地两税，货币制度登上历史舞台。明清之际统一于张居正推行的“一条鞭法”实现“役归于地”。

有限资源不能成为财政收入的主体，能够成为财政主体的无限资源是什么？翻开政府资产负债表一目了然便是工商业税收。收入的重点并非税率而是税基，量比价更符合发展规律，所以应当扩大工商业规模，这也是宋代明代数次变法扩大非正式收入的重点。