英伦会计汇

2020-08-26

导读：后疫情时代，英国对于海外留学生的政策更加友好，加上人才移民政策的开放....

这几年因为地缘政治和经济环境的急剧变化，留学英国和投资英国反而迎来了一波高潮，根据最近UCAS（英国大学招生服务）发布“2020年英国大学生申请数据”，2020年申请英国大学本科学生的中国学生激增了23％！

截至6月30日，到2020年，申请入读英国大学本科课程的人数已超过65万，是四年来的最高水平。

后疫情时代，英国对于海外留学生的政策更加友好，加上人才移民政策的开放，从教育质量、人身安全、生活环境等综合因素相信会进一步推动赴英国留学的需求，而这也同步带动了对英国房产市场的投资需求和热度，这从下图疫情后的英国房地产交易活动趋势图的大幅反弹可以看出。

（英国2020.3-6月房产交易活动趋势图）

投资英国房产，海外房东可以是单个的个人也可以是拥有英国房产的离岸公司。但对于想要置业英国的中国投资者来说，必须得先了解清楚在英国买房要涉及到的相关税务，以及还有一些被投资者所忽略的细节。

首先，给大家介绍一下SPV。什么是SPV(Special Purpose Vehicle)呢？这种类型的公司成立的目的是购买物业出租。SPV 可以以公司的形式成立，要满足公司属于SPV性质，需要在登记公司的时候，选择公司的经营范围是买卖房产或租赁房产，SIC code 通常是68100，68201, 68209或68320.

为什么不使用用已经运营的公司去投资房产？最重要的是已运营的公司所存在的商业风险，比如说在公司有债务的情况下需要变卖公司的物业还款给公司债权人。

成立SPV公司可以更好地保护资产，作为物业投资用的首期付款押金后期可以以董事还款形式取出而不产生税金，公司名下的借款产生的利息仍然可以财务费用抵扣，增加家庭成员作为股东的话，可以用上个体每年免税的分红额度(17/18年是￡5000)，公司的净利润可以保留在公司账上再投资而不会有额外的个人所得税产生，还有一个好处就是不需要完成房产销售的交易，可以通过股权转让把所有权转给家人，这种方法简单，快捷且低成本。

现在，我们来更具体介绍一下投资者应该了解的与房产投资相关的税务，如印花税，个人所得税，公司税，资本利得税，住宅物业税，遗产税。特别是房产在个人名下与公司名下的税务差异。

以个人名义投资房产

根据租房税Section24的规定，从2020年4月开始，以人个名义出租房产将不再享有年贷款利息可作为成本抵扣这项优惠政策。这意味着，出租个人房产将需要缴纳更多的税金。

以个人名义投资房产，会涉及到哪些税务？

印花税SDLT：

英国买房要付印花税，对买家来说，印花税是房价以外最大支出。而为了弥补因疫情带来的影响，英国政府为了尽快恢复市场也是作出了重大的政策调整。从2020年7月8日起，调高物业印花税的门槛，由现时12.5万镑，调高至50万镑，直至2021年3月31日。在新政策优惠期间，如果您是选择购买50万英镑以下房产，将无需支付任何印花税。即便房价超过50万英镑，依然可以享受50万英镑以下部分的税务减免。

个人所得税 Income Tax：

根据英国法定居民测试规定（Statutory Residential Test）,非居民房东以个人名义购置英国住宅物业，需要为其住宅租金收入缴纳个人所得税。租金收入中扣除出租房所产生的可抵扣开支的净利润为应纳税额，根据投资者的居住国家/地区，有可能获得个人免税额免征收入的前12,500英镑，详情看下图：

资本利得税CGT：

出售住宅物业所产生的收益需要缴纳资本利得税。资本利得税率为18%或28%，具体税率取决于海外房东在英国税年当年的总收入。此外，非英国居民也可享受资本利得税税年度减免，2020/21年度的减免额为12,300英镑。但海外房东在交易完成30天内一定要通知税务局，并按要求提交一份税务报表，如果需缴纳资本利得税务必须与交税表同时间完成。

遗产税IHT：

针对海外买家，在遗产税方面也可以享有一些减免福利。

遗产税是指当某人去世，他的总资产减去总负债，得出他的净资产。目前，遗产税率为40％。