实务中，会出现财务人员需要根据税后工资倒推税前工资的情况。也就是说，公司为员工承担了个税，这在税法上是允许的吗？倒推的个税款该如何计算呢？看完这篇你就明白了。
公司为员工承担个税，可以吗？
个税款如何计算？
一、公司为员工承担个税可以吗？
可以的。税法上并没有明确的禁止，但要注意会计核算和税务处理的合规性。
二、公司为员工承担个税，税款如何计算？
根据《国家税务总局关于印发<征收个人所得税若干问题的规定>的通知》（国税发[1994]89号）第十四条规定：
“单位或个人为纳税义务人负担个人所得税税款，应将纳税义务人取得的不含税收入换算为应纳税所得额，计算征收个人所得税。计算公式如下：
（一）应纳税所得额＝（不含税收入额－费用扣除标准－速算扣除数）÷（1-税率）
（二）应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
公式（一）中的税率，是指不含税所得按不含税级距对应的税率；公式（二）中的税率，是指应纳税所得额按含税级距对应的税率。”
也就是说，计算的基本逻辑是：将纳税人的不含税工资换算为应纳税所得额，再计算应纳个人所得税。
三、案例解析
小松是梅松公司的财务总监，与梅松公司签订的劳动合同中约定税后工资为每年20万元。假设小松每年要扣除社保公积金5万元，专项附加扣除1.2万元，除此之外无其他费用扣除。
问：梅松公司每年要为小松承担的个税是多少？
1、首先计算不含税收入额－费用扣除标准=200000-60000-50000-12000=78000元，查找全年不含税应纳税所得额对应的的税率和速算扣除数为10%和2520。
2、计算应纳税所得额=（78000-2520）÷（1-10%）=83866.67元
3、根据应纳税所得额83866.67元查找全年含税应纳税所得额对应的税率和速算扣除数为10%和2520。
4、计算应纳税所得税=83866.67×10%-2520=5866.67元。
因此，小松的年税前工资为205866.67元，梅松公司每年为小松承担的个税为5866.67元。
附：个税税率表（含税级距与不含税级距）
公司为员工承担个税
如何进行账务处理？能税前扣除吗？
一、如何进行账务处理？
还是以上述案例为例，我们不考虑社保公积金的影响，只考虑工资和个税。
1、将公司承担的个税直接计入“管理费用”
借：管理费用-工资 205866.67
贷：应付职工薪酬 200000
应交税费—应交个人所得税5866.67
发放工资和缴纳税款时：
借：应付职工薪酬 200000
应交税费—应交个人所得税5866.67
贷：银行存款 205866.67
2、将公司承担的个税计入“营业外支出”
借：管理费用-工资 200000
营业外支出 5866.67
贷：应付职工薪酬 2000000
应交税费—应交个人所得税5866.67
发放工资和缴纳税款时：
借：应付职工薪酬 200000
应交税费—应交个人所得税5866.67
贷：银行存款 205866.67
（注：以上账务处理仅做参考）
二、能不能税前扣除？
国家税务总局北京市税务局2019年11月11日发布的《企业所得税实务操作政策指引》对这个问题进行了详细的解答：
“按照《国家税务总局关于雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有关个人所得税计算方法问题的公告》（国家税务总局公告2011年第28号）第四条的规定，‘雇主为雇员负担的个人所得税款，应属于个人工资薪金的一部分。凡单独作为企业管理费列支的，在计算企业所得税时不得税前扣除。”
也就说，如果企业将给员工承担的税款计入“管理费用”进行核算的，企业所得税税前是不允许扣除的，需要在汇算清缴时做纳税调增处理。
因此，对于企业为员工承担的这部分个人所得税，能否在计算企业所得税前扣除，主要看企业相关账务是如何核算的。在这里，财务人员的核算方法决定了能否税前扣除。
员工的年终奖个税怎么计算比较合适？
在计算之前我们先来看看年终奖的计税方式。
截止到2023年12月31日，年终奖有两种计税方式：
该怎么选择呢？我们直接举例说明。
情形一：
居民个人小梅2022年的工资收入8万元，全年可扣除的三险一金及专项附加扣除4万元，12月收到年终奖1万元。
情形二：
居民个人小松2022年的工资收入12万元，全年可扣除的三险一金及专项附加扣除4万元，12月收到年终奖1万元。
情形三：
居民个人小军2022年的工资收入36万元，全年可扣除的三险一金及专项附加扣除6万元，12月收到年终奖6万元。
通过上述案例，我们可以大致的分成3种情形供大家参考：
附：2023个税最全税率表
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