不延期！3月30日和31日前，这两项申报必须完成

温馨提示，2022年有2项申报分别到3月30日、3月31日结束！这是这段时间大家需要重点关注的事项哈。

纳税人务必重视，尽早完成。

二、经营所得的个税汇算清缴，截止到3月31日  

三种汇算清缴，大家搞清楚了吗？？？

3月30日前，财务人员可通过自然人电子税务局（扣缴端）“退付手续费核对”申请办理2021年度个人所得税扣缴手续费。

一、如何申请？

二、手续费到账后，企业如何核算和使用？

相关法规没有硬性规定企业取得手续费的用途，可以奖励给办税人员，也可以用于公司的日常开销。

企业收到手续费属于本单位的收入，应该单独核算，财政部会计司 《关于2018年度一般企业财务报表格式有关问题的解读》中明确，个税手续费返还应该计入报表“其他收益”项目。

1、增值税

关于增值税的缴纳基本各地都有需要缴纳增值税的口径。

依据国家税务总局12366纳税服务平台给出的回复，个人所得税手续费应按“经纪代理服务”项目缴纳增值税，一般纳税人税率为6%，小规模纳税人征收率为3%（二哥注：疫情期间1%，季度销售额不超45万享受免税）。

持有这个观点的还有深圳、内蒙古、厦门、安徽、大连、重庆、辽宁、河南、福建、浙江等地税务局。

实际操作中，建议企业咨询当地主管税务机关。

2、企业所得税

根据《企业所得税法》和《企业所得税法实施条例》的规定，企业收到的手续费应计入当年收入总额，并按规定缴纳企业所得税。

同时，与收入相关的合理支出可以在所得税税前进行扣除。如用于办税员的奖励，可以作为工资薪金支出进行税前扣除。

3、个人所得税

手续费奖励给办税员的，要不要代扣代缴个税？存在争议。

江苏省、安徽省税务局认为，根据财税字〔1994〕20号的规定，应该免征个税。（财税字〔1994〕20号）相关规定，个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费，暂免征收个人所得税。

河南省、河北省、山东省认为单位取得手续费后再支付给本单位办税人员，不属于财税字〔1994〕20号规定的免税情况，应该并入工资薪金纳税。

实际操作中，建议咨询当地主管税务机关。

一、哪些人需要办理呢？

二、在哪儿缴？怎么缴？

只取得一处经营所得——向经营管理所在地主管税务机关办理——填《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》；

三、办理渠道有哪些？

（一）自然人电子税务局WEB端；

（二）自然人电子税务局扣缴端；（注意只能报《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》）

（三）经营管理所在地主管税务机关办税服务厅。

四、经营所得汇算清缴税款如何计算？

五、个人所得税“经营所得”汇算清缴案例

张某于2021年10月创办阳阳工作室（个人独资企业），2021年10月~12月取得收入100万元，成本费用为80万元。其中，列支张某工资1.8万元、家庭消费性支出2万元，业务招待费超标列支1.2万元，张某当年无其他所得，实际缴纳基本养老保险和基本医疗保险0.5万元和0.4万元，符合条件的专项附加扣除赡养老人为0.6万元。假设税务机关认定为按季申报，请问张某如何办理2021年度的预缴申报和汇算清缴申报？

解析：

1、2022年1月办理2021年第四季度预缴申报时：根据国家税务总局公告2019年第46号文件对《个人所得税经营所得纳税申报表（A表）》第8行的填表说明，因阳阳工作室在纳税年度中间开业，张某应预缴个人所得税：

第8行“投资者减除费用”：填写根据本年实际经营月份数计算的可在税前扣除的投资者本人每月5000元减除费用的合计金额。

第四季度减除费用：0.5×3=1.5（万元）；

应纳税所得额为：100-80-1.5-0.9=17.6（万元）；

应预缴个人所得税：17.6×20%-1.05=2.47（万元）。

2、2022年3月31日之前办理2021年度汇算清缴申报时：工作室列支投资者张某工资、家庭消费支出、业务招待费超标准列支应进行纳税调整，纳税调整增加额5万元（1.8+2+1.2）。

根据国家税务总局公告2019年第7号文件对《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》第42行的填报说明，投资者减除费用为6万元。

专项附加扣除在汇算清缴时可以扣除。

2021年度应纳税所得额：（100-80+5）-6-0.9-0.6=17.5（万元）；

应缴纳个人所得税=17.5×20%-1.05=2.45（万元）；

应退个人所得税=2.47-2.45=0.02（万元）。

二）申报指引

为方便您直观的了解汇算清缴的操作方式，特意以上述案例为例整理了web端的操作介绍，您在登录自然人电子税务局后，可以按照以下流程操作：

1、点击“我要办税-税费申报-经营所得（B表）”

2、选择申报年度，点击“确定”

3、录入被投资单位信息，点击“下一步”

4、点击下拉按钮，依次录入“收入信息”和“成本费用”，点击“下一步”

5、以上述案例为例，您需要在“收入总额”中填写“1000000”；“营业成本”中填写“800000”。

6、录入纳税调整增加/减少额

以上述案例为例，您需要在“业务招待费”中调增12000，“用于个人和家庭的支出”中调增20000，“投资者工资薪金支出”中调增18000。

7、依次录入其他税前减免事项。需要特别注意的是，如果您没有综合所得，那么还需要在进行经营所得汇算清缴时，填报专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。

以上述案例为例，您需要在“基本养老保险”中填入5000，“基本医疗保险”中填入4000，“赡养老人”中填入6000。

8、确认申报信息，系统会自动为您计算出应补税款或应退税款。

9、提交申报后，您就可以进行税款补缴或申请退税了！