对于旅居海外或与美国保持财务往来的美国人而言，美国税务合规并不仅仅意味着提交年度纳税申报表。其中最重要、也最常被误解的一项义务是提交《外国银行账户报告》（FBAR）。
如果你是美国公民或居民，且名下的外国金融账户余额超过一定门槛，就可能需要申报这些账户。但如果你与非美国籍配偶共同持有一个外国银行账户，又该如何处理呢？
什么是FBAR？
FBAR并不随纳税申报表一同提交，而是通过FinCEN表格114单独向金融犯罪执法网络（FinCEN）申报。其目的是报告美国人拥有经济利益或具有签名权的外国金融账户。
满足以下条件则必须申报FBAR：
你是美国公民、绿卡持有人或美国居民；
在日历年内的任何时间点，你拥有或控制的所有外国金融账户总价值超过10,000美元。
这包括支票账户、储蓄账户、投资账户、退休账户，甚至某些外国共同基金。
什么是联名账户？
联名账户指由多人合法共有的任何外国金融账户。如果你的名字与配偶的名字都出现在账户上，或者你们双方均有权提款或管理资金，该账户很可能就属于FBAR规则下的联名账户。
即使你的非美国籍配偶是主账户持有人，而你仅被列为共同签署人或次级用户，该账户仍可能触发FBAR申报要求。
与非美国籍配偶共有的联名账户需要申报吗？
是的。如果你是美国人，且名字出现在外国联名账户上，那么当你所有外国账户的总价值超过10,000美元的门槛时，该账户就必须在你的FBAR中进行申报。
你的配偶是否为美国人并不重要。关键在于你是美国人，并且账户上有你的名字。你的配偶不受美国税法约束这一事实，并不能免除你自身的FBAR申报义务。
常见误解："这是他们的账户，不是我的"
旅居国外的美国公民常误以为无需申报配偶名下的账户，因为那属于其非美国籍配偶。但只要账户上有你的名字，即使你从未动用过该账户，你也被认为拥有可申报的经济利益。
美国国税局（IRS）和金融犯罪执法网络（FinCEN）关注的是账户的访问权和控制权，而不仅仅是资金由谁存入或谁更常使用账户。
你的非美国籍配偶需要申报FBAR吗？
在大多数情况下，不需要。如果你的配偶不是美国公民、绿卡持有人或美国税务居民，则不受FBAR申报要求约束。FBAR仅适用于美国人。
因此，虽然你必须申报联名账户，但你的配偶无需提交FBAR，除非其本人也符合美国人的定义。
申报时需要配偶的信息吗？
是的。要准确提交FBAR，你需要提供以下信息：
金融机构名称
该账户在日历年内折算成美元的最高余额
账户类型（如银行账户或投资账户）
联名账户持有人的姓名和地址
在某些情况下，收集这些信息可能比较棘手，尤其是当你的配偶注重财务隐私或不了解美国申报要求时。但相关规定不会因婚姻隐私而给予例外。
联名账户的隐私问题
与非美国公民结婚的美国人在向IRS或FinCEN披露联名财务细节时，遇到摩擦或感到不适的情况并不少见。许多非美国籍配偶会担心隐私问题，质疑为何需要其信息，或担忧外国政府的审查。
以下解释或许有助于缓解顾虑：
FBAR是向FinCEN申报，而非IRS；
它不是税务表格，也不会导致非美国籍配偶的收入被征税；
申报该账户完全是因为你拥有合法的访问权或所有权；
该报告是保密的，除非通过正式的政府间协议，否则不会与外国税务机关共享。
如果你的配偶仍有顾虑，建议咨询熟悉海外美国人税务问题的税务顾问。他们可能会建议将来以不同方式安排账户，或探讨如何限制未来需要申报的所有权。
签名权
即使你不拥有联名账户，但如果你拥有签名权——即你可以签署或控制该账户——你可能仍需要在FBAR中申报。例如，如果你的非美国籍配偶授予你访问其账户的合法权限，但账户上没有你的名字，这仍可能触发FBAR申报义务。
存在一些例外情况，例如美国公司的雇员，但一般而言，拥有签名权即需申报。
不申报联名账户会有什么后果？
未申报FBAR或未包含所有联名账户可能导致严重处罚：
非故意违规每次最高罚款1万美元；
故意违规罚款最高可达10万美元或账户余额的50%，取两者中较高者。
如果过去遗漏了FBAR申报，IRS允许通过自愿披露和简化申报合规程序进行补报，前提是能证明非故意违规。如果你存在漏报情况，请尽快寻求帮助进行补报，以避免最高额罚款。
如果你是美国公民或绿卡持有人，并拥有外国联名账户，无论配偶的国籍如何，了解你的FBAR申报义务都至关重要。与非美国籍配偶共有账户并不能免除你的申报责任。
尽管申报过程可能显得繁琐或涉及隐私，但正确提交FBAR可以帮助你 avoid 高额罚款，并表明你遵守美国税务规则的诚意。