“前海动态”，可以订阅更多资讯
快速崛起的跨境电商新商业模式，给国内银行的服务体系带来新的挑战和机遇。为了适应新业态的发展，前海各商业银行正在尝试通过打破传统思维，建立组织架构、风险控制、产品创新、系统建设等方面新的配套机制，为跨境电商企业客户提供境内外、本外币、离在岸综合性跨境金融服务。
国家“一带一路”倡议的不断推进，为中国企业“走出去”创造了更多的机遇，更为跨境电商的快速发展提供了更大的空间。而随着贸易方式的不断升级与迭代，国内银行传统的跨境金融服务已越来越难以满足企业实际运营的需要。
近期以来，我们组织跨境电商企业（包括平台、卖家、供应链服务等类型）与前海内的商业银行，就跨境电商商业模式下的金融服务问题进行了多轮探讨。在探讨中，银行方面提出企业可以尝试通过对“NRA账户”和“OSA账户”的灵活应用，来解决跨境电商运作中的资金流转和收结汇等问题的建议。
那么究竟什么是NRA账户和OSA账户，这两个账户可以有哪些应用呢？
一、NRA账户与OSA账户对比
1.定义
NRA（NON-RESIDENT ACCOUNT）账户即非居民账户，是指境外机构按规定在境内银行开立的外汇账户或人民币账户。
NRA账户的法律依据是《关于境外机构境内外汇账户管理有关问题的通知》(汇发〔2009〕29号)和《境外机构人民币银行结算账户管理办法》(银发〔2010〕249号)。
OSA（OFFSHORE ACCOUNT）账户俗称离岸账户，是指境外机构或个人按规定在依法取得离岸银行业务经营资格的境内银行开立的账户。
OSA账户的法律依据是《离岸银行业务管理办法》（银发〔1997〕438号）和《实施细则》（汇管发〔1998〕9号）。
2.开户银行
NRA账户在境内的中、外资银行都可以申请。
OSA账户只有在依法取得离岸银行经营业务资格的境内银行（招行、交行、浦发展、平安银行）申请。
3.账户管理
NRA账户：在岸管理，视同境内机构开户管理。
OSA账户：离岸业务与在岸业务分账管理。
从账户识别来看，NRA账号前统一标注NRA，OSA账号前则统一标注OSA。
4.是否纳入账户信息系统，是否需要申领特殊赋码
NRA账户纳入账户信息系统，OSA账户不纳入。
NRA账户、OSA账户都需要申领特殊赋码。
5.开户对象
NRA账户的开户对象是境外机构（个人不可以）。
OSA账户的开户对象是境外法人机构或个人，以及政府机构、国际经济组织和其他经济组织。（法人机构最低存款额为等值5万美元的可自由兑换货币，个人最低存款额为等值1万美元的可自由兑换货币。）
6.开立账户是否需要核准
NRA账户不需要核准，但是需要基本信息的登记。
OSA账户需要核准，需提供基本户开户许可证。
7.开立账户个数
NRA外汇账户不限银行、不限个数、不限币种；人民币账户受人民币基本存款账户管理要求，一家企业只能办理一个账户。
OSA账户不限。
8.开立币种
NRA外汇账户不限币种，人民币账户币种为人民币。
OSA账户仅限于可自由兑换货币（例如：美元、日元、欧元、港币，不支持人民币）。
9.账户功能
NRA外汇账户主要有外汇存款、外汇互换、国际结算等业务（开立信用证时，必须符合有关监管部门关于境外放款或授信规定）；人民币账户主要有人民币存款、国际结算等业务。
OSA账户主要有外汇存款、外汇互换、国际结算等业务。
10.是否占用外债指标、是否需要缴存存款准备金
NRA外币账户内的资金纳入银行短期外债指标管理，人民币账户不纳入，并按规定缴存存款准备金。
OSA账户不纳入银行外债指标，资金来去自由，但纳入外债统计监测管理；不缴存存款准备金。
11.国际收支申报
（1）NRA账户、OSA账户与境外发生的涉外收付款，均应办理国际收支统计间接申报。
（2）NRA账户、OSA账户与境内机构或者个人发生的收付款，由境内机构或者个人按规定进行国际收支间接申报（按照跨境交易管理，由境内银行审核有效商业单据和凭证），NRA 账户、OSA账户均不申报。
（3）NRA账户间、OSA账户间、NRA账户与OSA账户间的收付款业务均无需办理国际收支统计申报。
12.收支时是否审核材料
NRA账户与境外划转无需审核资料，与境内划转，审核境内企业相关资料。（NRA人民币账户从同名境外账户办理人民币收款，境内银行也应该执行展业三原则，需对其交易真实性进行实质性审核；而如果从同名NRA人民币账户办理人民币收款的，则在确认真实性后就可以直接办理入账手续。）
OSA账户非居民资金汇往离岸帐户和离岸帐户资金汇往境外帐户以及离岸帐户之间的资金可以自由进出。
13.账户资金是否可以理财
NRA外币账户内的资金可以存为定期或者结构性存款，利率按规定遵循商业惯例约定。人民币账户不能开立定期账户，利率只能按照活期计算。
OSA账户只能活期计息，不能结构性理财。
14.账户资金利息所得是否要交税
NRA账户要交税，OSA账户免交税。
15.是否可以内保外贷
NRA外汇账户资金可以作为境内机构从境内银行获得
贷款的质押物，但必须按照境内贷款项下境外担保外汇管理规定办理；而人民币账户，《境外机构人民币银行结算账户管理办法》未有禁止性规定。（实务中境内银行若希望通过NRA账户开展境外贷款，出于合规性的考虑，仍需先与当地监管机构详细沟通后再做判断。）
OSA账户：境内机构作为担保人，为非居民向离岸银行提供担保，必须遵守《境内机构对外担保管理办法》及其实施细则的规定。
16.开户所需要的资料
NRA外汇账户：
（1）申请书
（2）特殊机构代码通知书
（3）境外合法注册成立文件（中英文）
（4）预留印鉴
（5）外汇账户管理信息系统（银行版）留存组织机构档案管理信息
NRA人民币账户：
（1）申请书
（2）特殊机构代码通知书
（3）境外合法注册成立文件（中英文）
（4）法规制度或批准文件
（5）预留印鉴
（6）基本存款账户开户许可证（境外机构首次开立NRA人民币账户，应由境内银行将开户申请和开户资料报所在地人民银行核准后，再开立基本存款账户；同时NRA人民币账户还实行年检制度。）
OSA非居民法人账户：
（1）商业登记证影印本或社团登记证明文件
（2）主要经营人员身份证或护照影印本
（3）机构组织大纲及章程影印本
（4）开户委托书
OSA非居民自然人开户：
应提供能证明其为非居民身份的有效法律文件。
17.账户开、用、更、销情况上报系统
NRA外汇账户通过外汇账户系统上报；人民币账户通过RCPMIS系统上报，核准开户手续时同时将数据记入人民币账户管理系统。
OSA账户：离岸银行应当定期向当地外汇局报送离岸银行业务财务报表和统计报表及业务状况分析报告。
18.禁止项目
NRA账户：未经注册所在地国家外汇管理局批准，境外机构开设的外汇账户不得结汇，不得存取现钞；未经人民银行批准，境内银行不得为开户人办理人民币账户现金业务。（对于留存在NRA账户中的人民币资金，境内银行可在进行内部信息登记后，按照账户持有人指令兑换成外汇，直接汇到境外外币结算账户或境内的离岸账户，并按照有关规定报送结售汇和头寸统计信息。）
2017年1月26日国家外汇局发布的汇发【2017】3号《关于进一步推进外汇管理改革完善真实合规性审核的通知》，放开了在自贸区开设的NRA账户的结汇规定，可以通过银行直接结汇为人民币在境内使用，打通了境外企业与境内企业在境内以人民币直接交易的通道。
OSA账户：不得结汇，不得存取现钞。
二、优势对比
1.NRA外汇账户
（1）资金划转灵活。NRA“宽进严出”，收到境外汇款后，可以划转到个人外汇结算账户结汇、划转到境内企业办理结汇并退税、划转支付给境内供应商。
汇至境外或NRA/OSA，则要求提供真实的交易用途资料。
（2）节约资金的在途时间。可以在同一家金融机构开户，使用内部转账，1分钟就到账，便于客户资金管理及调度。
（3）节约资金成本。可节约客户资金划转的成本，减少了手续费、邮电费等相关费用的支出。
NRA人民币账户：
（1）节约企业成本。人民币作为贸易结算币种，进出口收付款无需兑换，节约企业汇兑、结算和套期保值等方面的成本。同时对于跨境集团客户，使用人民币进行结算将使企业更灵活高效管理集团资金，提高整个集团资金的使用效率。
（2）扩大融资渠道。特别是在目前银行面临着外币资金紧张、短债指标普遍吃紧的情况下，外币贸易融资相对比较困难。而对外支付人民币不占用外债，可以延长付款期限，人民币贸易结算可为企业提供新的贸易融资渠道。
（3）规避汇率风险，提高企业收益。在人民币升值预期和境外美元融资成本明显低于境内的市场环境下，NRA将为境外企业带来利率、汇率的套利空间。
2.OSA离岸账户
（1）资金调拨自由。客户的离岸账户即等同于在境外银行开立的账户，可以自由调拨资金，不受国内外汇管制。
（2）存款利率、品种不受境内监管限制，比境外银行同类存款利率优惠、存取灵活。特别是大额存款，可根据客户需要，在利率、期限等方面度身订做，灵活方便。
（3）免征存款利息税。中国政府对离岸存款取得之利息免征存款利息税，离岸存款实际净收益更为可观。
（4）离岸账户与境内账户离在岸联动，提高境内外资金综合运营效率；可以通过网银，境内操控，境外运作。
前海动态整理报道/来源：前海跨境电商、网络图片
版权归原作者所有，如侵将删
推荐&悦读
视角 | 单项最高有4293万元 深圳重金资助国家科技重大专项
