文章来源：喜鹊来报（ID：PicapicaSing）
在项目上，承做狗一边指挥实习生校对着发行人那十几本价值几十亿的土地证底稿，一边双手在键盘上起舞，那颗备受市场摧残的心还无数次被 430披露年报 这几个字鞭打着。。。
老铁别慌、稳住，给自己一首歌时间放松放松，看看这篇为你准备的帖子，让我们一起愉快的把活儿给完成了！
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披露主体
根据年度报告的38号准则、沪深两所在年初发出的2017年年度报告披露工作的通知，以下两类债券发行人要披露年报：
债券17年底前上市且至今未到期兑付的；
18年430前发行上市且募集没有刷2017年报数据的。
2016年10月15日前发行且未约定披露年报的私募债，恭喜你们，你们不用披露年报啦~[所谓凡事要趁早]
注意小点：
1、“2017年年度报告批准报出日”指年报披露日期不得晚于2018年4月30日，并非一定是4月30日。所以理论上4月30日挂网就可以。可是可是，今年4月30日在五一节假日里….那调休的4月48日呢？不好意思，那一天非交易日。所以建议各位同仁们在4月27日（周五）中午前上传年报，下午下班前务必上传年报，否则你（hou）懂（guo）的（zi）啊（fu）
2、可交债已于“2017年年度报告批准报出日”前完成全部换股的，无其他应当披露年报的情形的，不强制要求披露年报。
3、未在交易所上市的企业债券可以不用38号准则披露年报，只需要按照发改委要求披露定期报告。
原文奉上：
（一）2017年12月31日前，公司债券、企业债券在本所上市/挂牌，且债券在2017年年度报告批准报出日之前（含当日）未到期或到期未能全额兑付的发行人；
（二）2018年1月1日至2018年4月30日，公司债券、企业债券在本所上市/挂牌，且未披露2017年年度经审计财务报告的发行人。
前款所称发行人包括：一是公开发行公司债券的发行人及企业债券的发行人；二是2016年10月15日前发行、募集说明书约定披露定期报告或约定进行信用评级的非公开发行公司债券的发行人；三是2016年10月15日后（含当日）发行非公开发行公司债券的发行人。
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必须软件编年报？
不全对。
软件指的是上交所年中推出了年度报告编制软件“XBRL债券版”，编过去年半年报的你们已经得（xīn）心（rú）应（dāo）手（gē）了。是的，这个软件安装完后，其实就是word里的一个“插件”，它可以帮助我们更加愉快更加标准的完成标准化的年报编制工作。使用水果机器的亲们，如果没有双系统，你们的MAC装不了XBRL。
说说不适用的范围吧：
1、沪深两所上市公司发行人、新三板发行人（原文；应当按照中国证监会及相关证券交易场所的其他规定编制和披露年度报告，但应当同时将披露的年度报告刊登在其债券交易场所的互联网网站。）
2、如果您手上没有在上交所上市且存续的任何债券，那么遗憾的告（gōng）诉（xǐ）你，你没有机会用XBRL了。你在去年word模板上修修补补（少输入一年数据有木有），还能在38号准则框架内放飞自我。以下内容您基本上可以一划而过了。
注意！（敲黑板！！！）
XBRL 软件的文档要存为 docx 模式。
一旦文档保存为 doc 模式，那么得重新来了：
控件都失效了，
无法运行 XBRL 软件的功能，
即便doc 再另存为 docx 也无力回天了
你的心也碎了
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担保大哥那些事儿
1、担保人适用会计准则
无论是发行人还是担保人，如果是境内注册公司，都应当适用国内会计准则； 如果是境外注册公司，可以适用国际会计准则。
2、担保人拖后腿430前无法出报告？
这种情况下，发行人可以先披露不包括担保人财报数据的年报，在其中说明清楚原因，之后将更正补充披露。后续担保人出报告后，再重新更正披露或补充披露。
注意，在新建报告-基本信息设置时，担保人报表是否适用时，有担保人的必须选择“适用”。选择“适用”后，那些担保人财报表格没数据填岂不是很空虚？
在选择“适用”后，把鼠标挪到下方（是的，最下方的担保人财务表格上），会弹出选项，选择“已在其他网站披露”。
三秒钟后，担保人的一坨表格神奇消失，程序猿给我们留下了一段话。
然后根据实际情况修改文本框内的表述，诸如：截至目前担保人未完成审计工作，后续本次年度报告将做补充披露等等等。
3、担保人已经披露年报
那么恭喜你了，后附担保人财报可以不用填写了。
为减轻大家的年报编制负担，再次祭出“已在其他网站披露”的选项神器，如上，填写完善：
“担保人财务报告已在交易所/货币网/联交所网站披露，网址为Http://www.XX.xxxxxx，敬请查阅。”
披露的网址链接有两个要求：
一是必须是交易场所等有一定公信力的网址，不能是企业自家官网或者其他不恰当网址（给个XX文库链接也太不严肃了吧。。。）；
二是链接要精确对应到到最终网址或下载链接，不能直接给给出交易所或货币网或联交所的官网地址。
4、担保人是境外上市主体
可能存在审计报告科目不匹配财报表格、最近一起数据非年末（如H股年报为截至331数据，半年报为截至930数据），可引用其已披露最近一期的财务报表，不用填写表格哦亲，详见问题3.。
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年报披露内容都是报告期内？
典型问题：存续期募集资金使用问题及整改。
2015年、2016年公司债刚开始燃爆市场的时候，很多发行人拿到钱就忘了自己曾经在募集书承诺过啥了，托公司债放开的福，这钱比信托便宜，比银行贷款灵活，期限又长，大多又没有募投项目，钱花起来那叫一个爽快。
一个不小心，先划转几个亿到基本户吧，毕竟开户行的行长刚来打了招呼；
两个不小心，子公司马上要买地上新项目了，给点钱支持下吧；
三个不小心，兄弟公司业务不景气手头紧，毕竟同一集团下肥水也没流外人田…
不料后续现场检查的时候杯具了：
“你好，专户要专用，兄弟算外人”
在“公司应当披露募集资金使用情况及履行的程序、期末余额、募集资金专项账户运作情况，并说明是否与募集说明书承诺的用途、使用计划及其他约定一致。”这一栏，发行人开始磨叽了。
心想着：前年干的亏心事儿要不今年就别（念biē）提了，翻篇儿了啊！
“X总，去年已经披露过了，这次能不能不披露这事儿了”。
根据38号准则第十七条，“公司应当披露募集资金使用情况及履行的程序、年末余额、募集资金专项账户运作情况，并说明是否与募集说明书承诺的用途、使用计划及其他约定一致。” 明显的，此处未明示报告期的概念。
对于有过募集资金违规“前科”的发行人，用你熬了夜但假装不虚哑的声音勇敢的告诉发行人：
“虽然已经整改，也已经披露，但还是要如实承认存在违规使用事实，然后再填写下整改情况哟，辛苦了亲”
年度报告披露内容一切以准则为准：
如38号准则明示了该项披露是指报告期，则按报告期中的信息填列；
否则，应将发债以来的信息都填列。
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遇见对的模板，也要先确认下眼神
写报告不是装QQ，软件安装后，创建报告选模板要小心。打开word文档，点击报告编制-新建报告，如下图：
软件内嵌6类XBRL模板，按要求选择（排除法）。像是去相亲，备选有好几个，可惜门当户对的人只有一个，选错了很糟糕：
保险、银行、证券公司请自觉选择适用模板；
主体评级为AAA（展望为负面的除外）的发行人，或经有关金融监管部门批准设立的金融机构，可选择模板一般企业（A版）进行年报编制。
有公募债券处于存续期的发行人，请选择模板一般企业（B版）
仅有私募债券处于存续期的发行人，请选择模板一般企业（C版）。
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使用XBRL的小TIPS
除了务必记得保存为docx 模式，还有以下小TIPS可以帮助我们省去一些麻烦：
1、插入图片
报告中插入的图片，如盖章页，必须为 JPG、JPEG 或 PNG 格式。万不可自作聪明滥竽充数，将扫描机的 TIF 格式图片修改后缀后冒充 JPG 格式插入 WORD。（真的以为攻城狮们发现不了这个问题吗。。天真！）系统上传报告时， 会有图片格式校验，被退回了重新贴图上传，可能半天就又过去了。
2、字体和空缺
文件的字体应当为宋体+TimesNewRoman，放弃发行人钟爱的国标，放弃你心水的雅黑吧。
不要出现空的内容，如果没有的，请填写无。
3、多只债券代码
年度报告是发行人的报告，并不是某个债的报告。
有了多只债券的发行人像是一夫多妻制里的男主人公，本报告是一家之主他的专属报告。
发行人发行多只债券的：相同事项、可以合并披露。代码之间应该用顿号，逗号，分号隔开，不能是竖线、斜杠、换行。
不同的信息应当分开填写。“债券代码”在表格内的，可通过添加列或添加模块去填；“债券代码”在表格外的，通过添加模块来实现。
4、添加控件、添加模块
添加表格时，决不可直接复制表格。
请使用“报告编制”-“表格”-“添加-XXXXXX”功能或悬浮窗中的“添加-XXXXX”；添加行类似。如果要增加信息，不管是行、列还是表格（模块），都要通过报告编制——表格——插入行、列或者添加模块的方式实现。把鼠标光标放到你要添加内容的地方，就能出现图示的地方。再次叮嘱大家，绝对不允许使用 WORD 自带的插入、复制、黏贴功能。
我不知道是否犯错了咋办？心细善良的程序猿已经想到了：可通过红框中“标识控件底色”进行验错查找，正常可入库数据大部分为截图上方蓝底黑字。
【只有“小计”是列外】统计主营业务收入和其他业务收入小计时，这两行需要使用word自带的行添加。如使用报告编制中的行添加功能，会造成小计数重复取数，导致小计数重复被添加。
5、投资者适当性安排
投资者适当性相关规则请看“交易所公司债券上市规则”以及“债券市场投资者适当性管理办法”。
对于私募公司债券，投资者适当性直接选择“合格机构投资者”。
对于公募公司债券，如存在以下一条的，堪称“不合格的公募债”选择“合格机构投资者”；
（1）债券信用评级下调至 AAA 级以下（不含 AAA），原来评级就是AAA以下且未下调不受此影响；
（2）最近一个会计年度亏损；
（3）发生债务违约、延迟支付本息，或者其他可能对债券还本付息产生重大影响的事件；
（4）发行人发生严重违反法律、行政法规、部门规章或者合同约定的行为，或者被证券监督管理部门立案调查，严重影响其偿债能力；
（5）交易所认定的其他情形。
如果不存在上述 5 种情形的，小公募债券选择“合格投资者”，大公募债券选择“公众投资者”。
那么对于企业债券呢？
一般公开发行的企业债，公众投资者是可以购买的。
做过债券行权或持有人会议的同仁，一定会发现他们的佛系存在。不参会不表决不回售，忘了自己曾经买过爱过这只债，持有的几手债券让你的行权回售不彻底的，明年还要接着写年报，泪奔啊。。。
因此如果不存在上述 5 种情形的公募企业债券，选择“公众投资者”，没毛病！
而对于发行时仅面向机构投资者的企业债，目前市场上主要为非公开发行的项目收益债，债券简称自带NPB，投资者适当性直接选择“合格机构投资者”。
6、如何看待数据报错
注意报表内部递进的逻辑关系。
如果小项有数，则请中项和大项相应的将数也填上，别偷懒好吧。
例如上图中，“五、净利润”是大项，“（一）按持续经营性分类”为中项，“持续经营净利润”为小项。
报告内部的校验逻辑是层层递进的，中项是按照小项合计进行校验，如果中项不填，即使所有大项等于小项之后，也会报错。
报表中额外添加的行。
财务报表中额外添加的行是不会取数的，有可能会出现系统计算的加总数与报表实际的加总数不一致。此时，因额外添加行导致的报错，可忽略。
同比变动数据。
如果是因为正负方向不一致导致的报错，比如从-5调到-2，系统检测认为的调整的正负方向与发行人认为的调整的正负方向不一致的，忽略报错。但也不可忽略该项的所有报错，建议同比变动数据人工多核查两遍。
7、语义检测错误
如果校验报出财务报表科目被修改，双击校验警告信息，再点击右侧单元格内，看标签内容的显示与左侧科目是否一致。
每行都是有固定标示的，不可直接修改每行的名称。
需要增加行的话的，使用报告编制-表格-添加行功能！相应的，删除行，添加模块等功能亦是如此。财务报表中，如果要添加一个报表科目，也请使用相同方法。
8、上传之前再检查
为啥非要使用XBRL系统，当然有它技术高端的地方。
除了方便交易所校验检测外，心细善良的程序猿还给我们准备了黑科技-自查功能：
在报告上传之前，我们可先使用控件底色功能自查一下，降低报告被打回的风险。不应出现红色底色或灰色底色的内容。这两种颜色表明数据未录入，赶紧的按照模块重新录入。检查完毕后请使用“修复报告样式”功能去除底色，否则对外披露的文件会有五颜六色的底色。
此外，使用公司内网或者在非联网环境下编制的年度报告在上传之前可放到外网环境中打开一次报告，再做一次数据校验，并修正相关错误。
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如何挂网上传公告
下面讲讲上传的通道问题。有些同仁比较幸福，有专门的同事负责年报上传、沟通事宜，有些券商就不是，项目组就比较苦了。如果第一次搞年报的你，搞完了上哪儿传？就问你方（huang）不方（huang）
1、对于一般的债券发行人
使用XBRL债券版编制年报后，上交所“债券业务系统”中“定期报告：年度报告（新）”通道上传：
（1）“*年度报告”中上传年报正文
年报正文是采用XBRL制作的WORD形式上传，内含正文、盖章页以及财务报告的主表。除盖章页是图片外，其他均为WORD形式。盖章页可以按日常做盖章页的模式来，早早交予发行人盖章，但需要注意页眉与前文保持一致，“本页无正文，为XXXX公司公司债券年度报告（2017年）之盖章页”，这里大家就不要创新了，务必与word封面一致。
文件名重命名：“XX公司公司债券2017年年度报告”；务必注意，是发行人的报告，所以报告上不应出现某期债券的具体信息。
（2）“*财务报告”中上传PDF版审计报告
财务报告是以PDF提交的审计报告全文，包括正文、经审计的财务报表及附注，以及担保人的财务报表及附注（如有）；注意财务报表每一页下面需要发行人盖章、领导签字，提前跟发行人交代好，免得一时半会儿又找不着领导；确实无法签字时，名章也凑合。
文件名重命名：无担保的为“XX公司公司债券2017年年度财务报告及附注”；有担保大哥的为“XX公司公司债券2017年年度财务报告及附注（含担保人财务报告）”。
（3）“年报摘要”
摘要部分是以PDF提交，私募债发行人可以不提交摘要；
文件名重命名：为“XX公司公司债券2017年年度报告摘要”。
2、对于上市公司和新三板发行人
上交所上市公司发行人年报无需适用XBRL债券版编制年报，其年报由发行人自行通过上市公司股票系统上传，不强制重复披露。但：
（1）如果上市公司年报（公开披露的）中不包含私募债券信息，需要在债券业务系统通过“非公开发行债券后续信息披露”通道上传私募债券的信息披露文件PDF，格式不限。如果年报中包含了私募债券信息，则无需另外提供私募债券的信息披露文件PDF，此时必填项“*财务报告”中可以上传年报摘要PDF，避免空着导致系统报错。
（2）深交所上市公司在上交所发行债券，通过上交所“债券业务系统”中“定期报告：年度报告（新）”通道上传，新三板发行人参照执行。
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更正或补充披露
小时候为了暑假的美好心情，期末考试完坚决不跟同学对答案。
曾天真以为熬过了430享受了五一节，应该就能挥手告别2017年年报了。
但年报这事情，有时还真会发现披露错误的情况，毕竟亡羊补牢，本着对投资者负责的心，咱还得更正披露不是。
又或者，原来担保大哥拖了后腿，现在人家完成审计了，赶紧把人审计报告补充披露了啊。
更正后发布的文件，无论是深交所还是上交所的年度报告及摘要更正，务必文件名和封面上加几个字：“（以此为准）”。
上交所发行人年度报告还需注意：
1、如果更正涉及XBRL制作的WORD版年报，需要从上交所“债券业务系统”中“定期报告：年度报告（新）”通道重新上传；“年报更正公告”等的文件可以在系统中一并提交（系统是支持多文件同时上传滴）。
2、如果更正不涉及XBRL制作的WORD版年报，可以从“其他公告”或“非公开发行债券后续信息披露”上传。
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发行人真的要延期了！
如果如果，我只是说如果，发行人真的出不来审计报告了。
难道五月还要写年报？
原因可能是发行人人丁兴旺，子孙遍天下，家财万贯数不过来；
也可能临时换了账房先生，新请的先生对账不熟、出活儿慢；
也可能情非得已，账房先生不出报告，因为发行人的老父亲不肯配合出个函；
····
原因很多，结局就是430出不来了。
辣肿么办？喝口水接着说
既然延期已成事实，不妨回想下：
年初交易所发布了《关于做好债券发行人2017年年度报告披露工作的通知》，及时向发行人转达了吗？
主承销商或受托管理人及时督促了吗，尽到勤勉尽责了吗？
年报披露提示函都发了吗？
获得消息后，赶紧再发一次书面督促或年报披露提示函。
火烧眉毛的这会儿，延期报告估计是行不通了，但风险提示报告还是应当尽早披露了。
可参考（真的是仅供参考）如下：
“本公司2017年度财务报告编制工作正在进行中，由于-
原因1：公司旗下涉及众多异地子公司、整体审计工作量较大，
原因2：公司财务部门人事变动；
原因3：更换会计师事务所；
原因4：由于会计师事务审计工作进度晚于预期，相关凭证、函证未能及时收集回收
····
-预计无法在2018年4月30日之前完成审计及相关信息披露工作。为保证信息披露的准确性，经我公司慎重研究，公司拟将2017年年度报告延期至2018年5月31日前披露，敬请投资者保持密切关注，并注意相关投资风险。
本公司目前经营正常，所有债务均按时付息还本，未发生会对债券本息兑付产生不利影响的事项。公司将督促相关部门及中介机构，尽快完成并披露2017年年度报告。由于无法按时披露2017年年度报告对投资者所造成的不便，本公司深表歉意。”
一首歌送给观众，大家都辛苦了。
最后，祝大家安然度过每个430！
本文编辑：april
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