赶快收藏~年终奖如何计算个人所得税

新年的脚步越来越近，大家最关心的莫过于年终奖了，在欣喜之余, 大家一定也很关心年终奖个人所得税如何缴纳的问题。今天就跟小编一起来学习如何计算年终奖的个人所得税吧~

年终奖在个人所得税里称为“全年一次性奖金”，全年一次性奖金都包含哪些内容呢？

根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定，包含了：

①行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金；

②年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资；

③实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资。

年终奖以外的其他名目的奖金是否可以参照单独计算全年一次性奖金的计税办法来计算缴纳个人所得税呢？

根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）第五条规定：“雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。”

根据《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）：居民个人取得全年一次性奖金，在2021年12月31日前，可不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入单独计算，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

（1）居民个人取得全年一次性奖金，不并入当年综合所得单独计算的，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

计算公式为：

应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

（2）居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

需要注意两点：

①在2021年12月31日前，选择第一种方法不并入当年综合所得的，纳税人在一个纳税年度内只能使用一次；

②自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

个人所得税税率表（综合所得适用）

按月换算后的综合所得税率表

案例一

小穗2020年12月从单位取得2020年度年终奖100000元，2020年全年工资120000元，不考虑社保和公积金，无其他所得收入，专项附加扣除每月1000元。

方法一：年终奖100000元单独计税：

确定适用税率和速算扣除数：100000÷12=8333.33（元），适用税率10%，速算扣除数210。

年终奖应纳个税=100000×10%-210=9790（元）

综合所得应纳个税=（120000-60000-1000*12）×10%-2520=2280（元）

全年应纳个税=9790+2280=12070（元）

方法二：年终奖100000元并入2020年综合所得计算纳税：

全年应纳个税=（120000+100000-60000-1000*12）×20%-16920=12680（元）

方法一和方法二差异=12680-12070=610（元）

该案例中，选择年终奖单独计税的方式所缴纳个人所得税相对较少。

案例二

小云2020年12月从单位取得2020年度年终奖40000元，2020年每月工资6800元，不考虑社保和公积金，无其他所得收入，专项附加扣除每月1000元。

方法一：年终奖40000元单独计税：

确定适用税率和速算扣除数：40000÷12=3333.33（元），适用税率10%，速算扣除数210。

年终奖应纳个税=40000×10%-210=3790（元）

综合所得应纳个税=（6800*12-60000-1000*12）×3%=288（元）

全年应纳个税=3790+288=4078（元）

方法二：年终奖40000元并入2020年综合所得计算纳税：

全年应纳个税=（6800*12+40000-60000-1000*12）×10%-2520=2440（元）

方法一和方法二差异=4078-2440=1638（元）

本案例中，将全年一次性奖金并入当年综合所得计税所缴纳个人所得税相对较少。