急急急！国内旅客运输服务到底如何抵扣？

• 取得增值税专用发票，其注明的增值税额在勾选认证后抵扣。
  

• 取得增值税电子普通发票的，以发票上注明的税额申报时抵扣。

提醒：

（1）常见的有：滴滴、神州出行等开具的出租车电子普通发票；地铁电子普通发票；航空公司开具飞机票的电子普通发票；长途汽车客运站开具汽车票的电子普通发票等等。

（2）如果取得是充值的“不征税”增值税电子普通发票，发票上没有税额，也就不能抵扣进项税额。

（3）旅行社或网上订的飞机票，取得电子普通发票，如果发票税收编码属于“旅客运输”同时税率栏是9%、3%的，可以抵扣发票上注明的税额；如果发票税收编码属于“旅游服务”或税率栏是6%，不属于旅客运输，不属于合规的抵扣凭证，不能抵扣进项税额。

• 注明旅客身份信息的票据，计算抵扣

（1）航空运输电子客票行程单票

计算进项税额公式：(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%

此行程单显示票价450，民航发展基金50元，没有燃油附加费，则这张航空运输电子客票行程单，可以抵扣的税额=450÷(1+9%)×9%=37.16（元）

提醒：报销时用行程单而非登机牌作为抵扣凭证。

（2）取得注明旅客身份信息的铁路车票

计算进项税额公式=票面金额÷(1+9%)×9%

那么，这张发票可以抵扣的税额=89÷(1+9%)×9%=7.35元

（3）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票

计算进项税额公式=票面金额÷(1+3%)×3%

那么，这张发票可以抵扣的税额=30÷(1+3%)×3%=0.87元

（4）注明旅客身份信息的票据，计算抵扣需注意

①必须要“注明旅客身份信息”否则不能抵扣

②不需要勾选认证，计算抵扣申报

③因公务支付的退票费，属于可抵扣的进项税范围，其增值税专用发票上注明的税额，可以从销项税额中抵扣。

以飞机票的行程单申报填写为例，填写《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》的8b和第10栏次：