政策依据
《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第45号）：
纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。
也就是说，企业取得政府补助，并非一定不缴纳增值税，只要是与销售货物、劳务等相关的，是需要缴纳增值税的。
某高新企业公司：2024 年3月22日，收到科技局的 52万元研发补贴款打入公司账户。
上述补贴与企业销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量无直接挂钩，不征税增值税，会计准则上按政府补助处理。
某上市公司（燃气销售），按照国家发改委规定：公司向居民每销售一方天然气政府补助0.3元；根据当地天然气补贴实施办法公司在次月（10日前）向当地燃气主管申报上月居民用气量，燃气主管部门核实后转发改委，发改委确认后财政局拨付补贴款。
此类与商品销售数量、价格直接挂钩的定额、定率补助，可以作为营业收入的一部分予以确认，按规定需要缴纳增值税，按照销售天然气适用税率/征收率缴纳增值税。
以稳岗补贴为例，人社部发（2014）76号规定：“政府对采取有效措施不裁员、少裁员，稳定就业岗位的企业，由失业保险基金给予稳定岗位补贴（以下简称“稳岗补贴”）”。
可见，稳岗补贴与“纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量”并不直接挂钩，所以，稳岗补贴无需缴纳增值税。
企业按照国家相关规定，某企业生产产品适用增值税先征后返政策，即先按规定征收增值税，然后按实际缴纳增值税额返还70％,2023年12月，该企业实际收到返还的增值税额84万元。
上述补贴与企业销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量无直接挂钩，不征税增值税，会计准则上按政府补助处理。
根据《企业所得税法》规定，企业取得的政府补助，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。企业取得的政府补助，若不符合不征税收入条件，则一次性计入应税收入。
其中，“不征税收入”的范围为：
财政拨款
依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金
国务院规定的其他不征税收入。
而对于这些不征税收入来说，还必须符合以下条件，才能够作为“不征税收入”处理：
企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件
财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求
企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算
一般在实际工作中，上述政府补助不征收所得税的条件比较苛刻，特别是资金拨付文件这一条，需要提前看好文件再做判断！
看完上述文章，大家是不是对政府补助有更深的了解，想要了解更多税务信息，请持续关注该公众号吧！
