NO.1 增值税怎么处理
向员工发放自产产品
向员工发放自产产品作为员工福利，应视同销售缴纳增值税。
政策依据：
根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部令第50号）第四条第（五）项规定，单位或者个体工商户将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费，视同销售货物。
第十六条规定，纳税人有本细则第四条所列视同销售货物行为而无销售额，按下列顺序确定销售额：
（1）纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；
（2）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；
（3）按组成计税价格确定，组成计税价格的公式为：组成计税价格=成本*（1+成本利润率）。
案例分析：
A企业是一家生产手机的一般纳税人，端午节向100名员工（管理部门）各发放自产的手机1部作为节日礼物。A企业最近销售该手机的平均售价是5000元/部（不含税），成本4000元，那么A企业应如何计算该福利费的销售额和增值税？
分析：A企业应确认的销售额为5000*100=500000（元）A企业应就该节日福利应缴纳的增值税为500000*13%=65000（元）
账务处理：
借：管理费用-福利费 565000
贷：应付职工薪酬-福利费 565000
借：应付职工薪酬-福利费 565000
贷：主营业务收入 500000应交税费-应交增值税（销项税额）65000
借：主营业务成本400000
贷：库存商品400000
向员工发放外购礼品作为职工福利，不属于增值税视同销售所列情形，即不需要缴纳增值税，但是购买该礼品取得的专票，进项税额不能抵扣。
政策依据：
增值税暂行条例第十条规定，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
案例分析：
B企业中秋节外购200份月饼，作为员工利发放给员工（管理部门），并取得增值税专票，发票价款1000元，增值税税额130元。
分析：B取得该专票，不可以抵扣，如已经抵扣应做进项转出处理。并将价款加税额合计1130元全部计入福利费。
账务处理：
借：管理费用-福利费 1130
贷：应付职工薪酬-福利费 1130
借：应付职工薪酬-福利费 1130
贷：银行存款 1130
向员工发放购物卡的企业，该企业一般不就该购物卡视同销售，即增值税不需要缴纳。
政策依据：
根据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》(国家税务总局公告2016年第53号)，单用途卡发卡企业或者售卡企业(以下统称“售卡方”)销售单用途卡，不缴纳增值税。售卡方可按照规定，向购卡人、充值人开具增值税普通发票，使用“未发生销售行为的不征税项目”编码，发票税率栏填写“不征税”。
案例分析：
C企业购买某超市的购物卡，200张，每张金额为500元，作为公司国庆节福利发放给员工。并取得该超市开具的增值税普通发票，发票标注价款为100000元，票面税率为“不征税”。
分析：按照上述政策，C企业购买的购物卡仅可在该超市消费，属于单用途卡。C取得该不征税发票也符合相关规定，且C向员工发放该购物卡，不视同销售所列情形，不需要缴纳增值税。
账务处理：
借：管理费用-福利费100000
贷：应付职工薪酬-福利费 100000
借：应付职工薪酬-福利费 100000
贷：银行存款100000
以上企业发放给员工的自产产品、外购礼品、购物卡，按个人所得税法及相关规定，均应并入员工当期工资薪金所得合并计算缴纳个人所得税，员工个人为纳税人，发放单位为扣缴义务人。未按规定扣缴个人所得税还将会有罚款。
政策依据：
根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707号）第八条之规定，个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益；所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额，无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额；所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额；所得为其他形式的经济利益的，参照市场价格核定应纳税所得额。
