2022年新出台科技型中小企业研发费用加计扣除政策，科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2022年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2022年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。
自从出台政策之后，我们收到很多老板的咨询，那么今天我们就一起来学习一下研发费用的归集和加计吧~
（1）人员人工费用
包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。
注：研发费加计扣除归集口径是直接从事研发活动人员。
（2）直接投入费用
直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。包括：
——直接消耗的材料、燃料和动力费用；
——用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；
——用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。
注：加计扣除只能是机器、设备，房屋租赁费不计入加计扣除归集范围。
（3）折旧费用与长期待摊费用
折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。
注：房屋折旧费不计入加计扣除归集范围。
长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。
（4）无形资产摊销费用
无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用。
（5）设计费用
设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。
（6）装备调试费用与试验费用
装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。
为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入归集范围。
试验费用包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等。
注：加计扣除归集口径没有田间试验费。
（7）委托外部研究开发费用
委托外部研究开发费用是指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用（研究开发活动成果为委托方企业拥有，且与该企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定，按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额。
（8）其他费用
其他费用是指上述费用之外与研究开发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，会议费、差旅费、通讯费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的20%，另有规定的除外。
注：与研发加计扣除归集口径差异：高新无分析费用、评议费用、评估费用、职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。研发加计扣除无通讯费，比例限制高新为20%，研发加计为10%。
假定JS公司于2021年申请并通过了高新技术企业认定。2022年发生研发相关的费用如下：研发人员人工30万，研发用直接材料20万，研发用设备折旧10万元，专用于研发的办公楼折旧费用20万，委托境内研发机构研发费用20万（符合独立交易原则）。
问题1：2022年度研发费用总额是多少？
答案解析：发生的费用均属于研发费用归集范围，但委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定，按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额。所以2022年度研发费用总额是30+20+10+20+20*80%=96万元
问题2：研发费用可加计扣除的金额是多少？
答案解析：房屋折旧费不计入加计扣除归集范围。所以研发费用可加计扣除的金额是=（96-20）*100%=76万元
综上所述，你学会了吗？还有什么想知道的，欢迎咨询，我们下期见~
