居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴。
应退或应补税额＝[（综合所得收入额－60000元－“三险一金”等专项扣除－子女教育等专项附加扣除－依法确定的其他扣除－符合条件的公益慈善事业捐赠）×适用税率－速算扣除数]－已预缴税额
【提示1】劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20％的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按70％计算。
【提示2】需要注意的是，2027年12月31日前，居民个人取得全年一次性奖金，可不并入当年综合所得，单独计算缴纳个人所得税。
举例子：中国居民杨某，2023年入职甲公司，2025年前3个月每月应发工资均为30000元，每月按照国家规定的范围和标准由甲公司为其代扣代缴的“三险一金”4500元，每月按规定享受的3岁以下婴幼儿照护支出专项附加扣除共计2000元，10月份杨某分别取得劳务报酬和稿酬30000元和20000元，没有减免收入及减免税额等情况。（假设2025年每月应发工资均为30000元）
（1）计算1－3月工资、薪金应预扣预缴的税额。
（2）计算全年工资、薪金累计预扣预缴税额。
（3）计算劳务报酬所得预扣预缴税额。
（4）计算稿酬所得预扣预缴税额。
（5）计算本讲中杨某2025年年终综合所得汇算清缴应补（退）税额。
附：个人所得税预扣率表
（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）
『答案解析』
（1）1－3月工资、薪金所得应预扣预缴的税额：
（2）全年工资、薪金所得累计预扣预缴税额＝（30000×12－5000×12－4500×12－2000×12）×20％－16920＝27480（元）。
（3）劳务报酬所得应纳税所得额＝收入×（1－20％）＝30000×（1－20％）＝24000（元）。
劳务报酬所得应预扣预缴税额＝24000×30％－2000＝5200（元）。
（4）稿酬所得应纳税所得额＝收入×（1－20％）×70％＝20000×（1－20％）×70％＝11200（元）。
稿酬所得应预扣预缴税额＝11200×20％＝2240（元）。
（5）全年收入额＝30000×12＋30000×（1－20％）＋20000×（1－20％）×70％＝395200（元）。
全年减除费用60000元。
专项扣除＝4500×12＝54000（元）。
专项附加扣除＝2000×12＝24000（元）。
扣除项合计＝60000＋54000＋24000＝138000（元）。
应纳税所得额＝395200－138000＝257200（元）。
全年应纳个人所得税额＝257200×20％－16920＝34520（元）。
汇算清缴应补交税额＝34520－27480－5200－2240＝－400（元），应申请退税400元。
提示：
“劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得”预扣预缴和汇算清缴的差异性总结：
1.收入额计算方法：年度汇算清缴时定率减除；预扣预缴时定率或定额减除。
2.适用税率/预扣率：年度汇算清缴时适用综合所得税率表；预扣预缴适用预扣率。
3.可扣除的项目：年度汇算清缴时“四项所得”合计收入额可扣除的项目包括费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除和其他扣除，而“三项所得”预扣预缴税款时不扣除上述费用。
你都会算了么？
