知识点分享！印花税相关实务问题解答

A公司通过某电商平台向电商经营者M公司订购了一批价值120万元（电子订单未列明增值税税款）的商品，并于8月底货、款两清。A公司认为，自己没有与M公司签订书面买卖合同，所以，不用缴纳印花税。那么，A公司究竟用不用就这一笔业务缴纳印花税呢？如果交税按照什么金额缴纳呢？

解析：（1）虽然印花税法中明确规定，对个人与电子商务经营者订立的电子订单免征印花税。但这并不意味着，企业与电商经营者订立的电子订单也免税。根据22号公告规定，企业之间书立的确定买卖关系、明确买卖双方权利义务的订单、要货单等单据，且未另外书立买卖合同的，应当按规定缴纳印花税。此外，《财政部国家税务总局关于印花税若干政策的通知》（财税〔2006〕162号）明确规定，对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证，按规定征收印花税。也就是说，电子订单明确属于应税凭证，非个人与电子商务经营者订立电子订单，需要缴纳印花税。所以，综上所述，A公司需要就这笔业务缴纳印花税。

印花税法中对于印花税的计税依据有明确规定“……应税合同的计税依据为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款；如果纳税人签订合同是含税价，未单独列明增值税的，则需按全额计缴印花税……”。

综上，A公司电子订单未列明增值税税款，因此A公司应就该电子订单按规定申报缴纳印花税1200000×0.3‰=360（元）。

B公司是一家餐饮公司，因为疫情影响资金周转困难，为了解决资金周转问题，B公司分别与银行和N商贸公司签订借款合同，分别借款10万元。那么，B公司究竟用不用就这笔业务缴纳印花税呢？如果交税按照什么金额缴纳呢？

解析：根据印花税法相关规定：“借款合同范围是指银行业金融机构、经国务院银行业监督管理机构批准设立的其他金融机构与借款人（不包括同业拆借）所签订的借款合同，按借款金额万分之零点五缴纳印花税”。因此，B公司与银行签订的借款合同需要缴纳印花税，与N商贸公司签订的借款合同不需要缴纳印花税。需要缴纳的印花税金额为100000×0.05‰=50（元）

C公司主要从事知识产权代理服务，那么C公司签订的经纪代理合同是否需要缴纳印花税呢？

解析：在代理业务中，代理单位与委托单位之间签订的经纪代理合同，不属于应税合同税目，无需缴纳印花税。