《中华人民共和国增值税暂行条例》（国令第691号）第十九条规定明确规定增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1：〈营业税改征增值税试点实施办法〉的规定：“第四十五条增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：
（一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。......”
未开票收入怎么申报？如何申报增值税？后期补票又怎么申报？接下来小编以案例形式跟大家一起学习~
以餐饮公司为例，某餐饮公司是一般纳税人企业，从事餐饮服务，因大部分业务是个人业务，就餐后一般没有索要发票，6月取得的50万元不含税销售收入中，有30万元未开具发票，那么该企业在申报增值税时，这30万元应该如何处理呢？详见图一：
（解析：该餐饮企业收取餐费的当天就应当承担纳税义务，虽然客户没有索取发票，但是这部分收入属于该餐饮企业的正常营业收入，所以应当申报30万元的未开票收入。）
未开票收入主要填列在增值税及附加税费申报表附列资料（一），找到未开具发票栏次，填写相应的数据即可。
图一
（小tips：如果对未开票收入在日后开具发票，则对开具发票期间，申报增值税在“未开票收入”填列负数冲减。）
某商贸公司是小规模纳税人，主要从事办公用品类商品的销售业务，2022年第二季度取得收入40万，有25万未开具发票，那么该企业在申报增值税时，这25万元应该如何处理呢？如图所示：小规模纳税人，季度未超45万，直接全部收入填列在小微企业免税销售额栏次即可。详见图二：
图二
简单扩展，小规模纳税人季度增值税收入总额超过45万，比如收入50万，这50万收入怎么填列呢？在增值税及附加税申报表（小规模纳税人适用）中，全额填列在其他免税销售额，同时填列增值税减免税申报明细表，免税性质代码及名称栏增加并填写即可。如图三所示：
图三
综上所述，关于未开票收入的知识点，你学会了吗？
