自从《互联网平台企业涉税信息报送规定》发布之后，互联网平台会依据《规定》要求报送平台内企业的涉税信息，大部分电商企业不管是批发还是零售，并没有根据销售额一一全部开具发票，所以就出现了未开具发票的收入的申报情况，那究竟未开具发票收入是怎么申报的呢？后期补票了又怎么申报呢？接下来小编带着大家一起学习一下~
未开具发票的收入，顾名思义就是没有开发票的收入。也就是企业在实际经营业务中，可能有与自然人之间发生的业务往来，也可能有的销售金额很小等，很多都不开发票。
政策依据：《中华人民共和国增值税暂行条例》（国令第691号）第十九条规定明确规定增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1：〈营业税改征增值税试点实施办法〉的规定：“第四十五条增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：
（一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。......”
未开票收入怎么申报？如何申报增值税？后期补票又怎么申报？接下来小编以案例形式跟大家一起学习~
以餐饮公司为例，某餐饮公司是一般纳税人企业，从事餐饮服务，因大部分业务是个人业务和网络团购业务等，就餐后很多就会没有索要发票，假定10月合计取得不含税销售收50万，其中有30万元未开具发票，那么该企业在申报增值税时，这30万元应该如何处理呢？
解析：该餐饮企业收取餐费的当天就应当承担纳税义务，虽然客户没有索取发票，但是这部分收入属于该餐饮企业的正常营业收入，所以应当申报30万元的未开票收入。
未开票收入主要填列在增值税及附加税费申报表附列资料（一），找到未开具发票栏次，填写相应的数据即可。详见图一：
图一
小tips：如果对未开票收入在日后又重新开具了发票，则就在开具发票期间，申报增值税在“未开票收入”填列负数冲减即可。
某商贸公司是小规模纳税人，主要从事办公用品类商品的销售业务，第三季度取得收入35万，除此之外有20万未开具发票，（假定均为不含税金额），那么该企业在申报增值税时，这20万元应该如何处理呢？如图所示：小规模纳税人，季度超30万，不享受免征增值税优惠政策。小规模纳税人的申报表跟一般纳税人增值税申报表不同的是，小规模纳税人的申报表没有未开票发票的栏次进行单独列示，所以开票收入就跟未开票收入合计申报即可。详见图二：
图二
综上所述，关于未开具发票收入申报的知识点，你学会了吗？
