提醒 | 关于准确填报印花税申报表的相关提示

附：举例说明

假设某纳税人为增值税小规模纳税人，2019年6月自查时发现有两笔印花税业务未申报：

⑴  2018年8月有一笔100万元的实收资本入账；

⑵  2019年2月签订一份总租金为20万元的房屋租赁合同。

分析及正确操作：

根据政策规定，以上两笔业务对应的纳税义务发生时间分别为2018年8月和2019年2月。因此，纳税人需补报两次印花税申报：

（1）将“税款所属时间”修改为2018年8月1日-8月31日；

在“应税凭证”为“营业账簿（记载资金的账目）”行次，填写计税金额100万，本期应纳税额=100万*0.05%=500元。

当期纳税人可享受财税〔2018〕50号文件“自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税”的优惠，减免税额为250元，从而计算得出应补（退）税额为250元。

（2）将“税款所属时间”修改为2019年2月1日-2月28日；

在“应税凭证”为“财产租赁合同”行次，填写计税金额20万，本期应纳税额=20万*0.1%=200元。

由于纳税人是增值税小规模纳税人，因此“本期是否适用增值税小规模纳税人优惠政策”勾选“是”，“增值税小规模纳税人减征额”为100元，从而计算得出应补（退）税额为100元。