建筑服务业简易计税怎么申报增值税？你知道吗？

建筑施工企业是指从事铁路、公路、隧道、桥梁、堤坝、电站、码头、机场、运动场、房屋等土木工程建筑活动：从事电力通信线路、石油、燃气、给排水、供热等管道系统和各类机械设备、装置的安装活动从事对建筑物内、外装修、装饰及安装活动的企业。

（1）A公司收到工程结算款项，全额开票

借：银行存款 100

    贷：工程结算（小企业会计准则：主营业务收入）97.09

        应交税费—简易计税（计提） 2.91

（2）取得分包发票，差额纳税

借：工程施工—合同成本  19.42

      应交税费—简易计税(扣除)  0.58

    贷：银行存款  20

        A公司差额纳税=2.91-0.58=2.33万元

（3）异地项目差额预缴

(100-20)/1.03*0.03=2.33

借：应交税费—简易计税(预缴)  2.33

    贷：银行存款  2.33

（4）结转成本

借：主营业务成本19.42

    贷：工程施工—合同成本   19.42

简易计税增值税计算:

应纳税额= (全部价款+价外费用-支付的分包款) /(1+3%)*3%

案例分析：

甲建筑公司系按季纳税的增值税小规模纳税人，2023年1季度，该公司发生了三项业务：

业务1：收到园林绿化工程款505000元，开具增值税普通发票，金额500000元，税率1%，税额为5000元；支付乙公司分包款303000元，取得乙公司开具的普通发票，价税合计303000元。

业务2：收到丙公司办公室工程进度款41200元，开具增值税专用发票，金额40000元，税率3%，税额1200元。

业务3：收取丁公司办公室工程进度款50500元，开具增值税专用发票，金额50000元，税率1%，税额500元。

解析：一季度甲公司不含税销售额合计（505000-303000）/1.01+40000+50000=290000（元）。应纳增值税=40000*3%+50000*1%=1700（元）。

根据财政部 税务总局公告2023年第1号、国家税务总局公告2023年第1号，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受1号公告第一条规定的免征增值税政策。

附表一