【税务知识】不懂可能多交冤枉税！个体户和小微企业判定误区解读！

实务中，有的财务人员认为个体户就是小规模纳税人，小规模纳税人就是小型微利企业，其实这些观点都是错误的。

从所得税的缴纳来看，个体户只有个人所得税，没有企业所得税。

而从增值税的缴纳来看，实务中，由于大部分个体户是小规模纳税人，因此，很多财务人员就产生了一个误区，认为个体户都是小规模纳税人。

这个观点是错误的。

个体户和其他企业一样，符合一般纳税人判定条件的，就需要按一般纳税人计算缴纳增值税。

某个体户2020年8月正式开业，则从2020年8月这第一个月开始，12个月内，任意一个月和前面月份累计超过标准，就要启动开始登记为一般纳税人。

而超过12个月之后，滚动计算，比如2020年8月到2021年7月，12个月累计没超标，后面再算就从2020年9月到2021年8月、2020年10月到2021年9月、2020年11月到2021年10月......12个月这样滚动计算，看是否超标。

如果纳税人按季申报，道理也如此。

这个观点也是错误的。

在增值税上，“小微企业”指的是小规模纳税人，享受增值税月销售额不超过15万元(含15万元)，季度销售额不超过45万元的，按规定免征增值税的税收优惠。

小型微利企业是企业所得税上的提法，是指规模小，盈利低的企业。

由于小规模纳税人是增值税的提法，而小型微利企业是企业所得税的提法，实务中，绝大部分的小规模纳税人也属于小型微利企业，但两者并不完全一致，并不能完全划等号。

某公司年初新成立，投入6000万建了一条生产线，由于刚起步，业务发展并不顺利，第一年公司的销售收入为480万元，年应纳税所得额仅为100万元，公司有员工260人。

经测算，公司依旧符合小规模纳税人的判定条件，但是由于资产总额超过了5000万元，因此该公司增值税上属于小规模纳税人，而在企业所得税上并不属于小型微利企业。

这个观点也是错误的。

这个政策中提到的小型企业、微型企业，是指符合工信部联企业[2011]300号文件判定条件的小型企业和微型企业。

通过以上政策我们可以知道，印花税中的小微企业既不是小规模纳税人，也不是小型微利企业。

依据财政部 税务总局公告2021年第6号财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告，财税[2017]77号文件执行期限延长至2023年12月31日。

实际工作中，很多企业本身属于小微企业，借款合同的印花税可以免征，却白白交了冤枉税。

比如，建筑业判定是否属于小型、微型企业，需要看营业收入和资产总额的双重标准。额不超过5000万元、从业人数不超过300人、年度应纳税所得额不超过300万元等三个条件的企业。

营业收入80000万元以下或资产总额80000万元以下的为中小微型企业。

其中，营业收入6000万元及以上，且资产总额5000万元及以上的为中型企业（收入≥6000万元且资产总额≥5000万为中型）；

营业收入300万元及以上，且资产总额300万元及以上的为小型企业（收入≥300万元且资产总额≥300万为小型）；

营业收入300万元以下或资产总额300万元以下的为微型企业（收入＜300万元或者资产总额＜300万为微型）。

某建筑业企业，营业收入295万元，资产总额为6000万元，属于何种类型的企业？

分析：该企业的营业收入小于300万元，只根据这一个条件，可以判定该企业为微型企业。若该建筑企业2021年8月份与银行签订借款合同，借款金额1亿元，由于该企业为微型企业，根据政策规定，该借款合同免征印花税。

1、疫情期间，社保费减免中的中小微企业，也是根据《关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300号）文件中确定的中小微的判定标准判定的。

2、小微企业2021年工会经费全额返还中的小微企业，也是指符合《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）“小微企业”标准的企业。

通过以上的分析，您是否已经了解到个体户并不一定就是小规模纳税人，不同的税种对于小微企业的判定条件也是不一样的。

因此，工作中企业想要享受各类税收优惠，那需要先判定是否符合相对应的判定条件，不能简单的去划等号。