摘要
ISSB准则定义的报告主体与IFRS 会计准则保持一致，有利于使用者同时读两套信息时的一致性。但是我们需要提醒企业的是，运用ISSB准则识别可持续相关风险和机遇时需要考虑包括合并范围外的被投资方在内的企业价值链上的主体，无论其是否与企业直接发生交易。
原因是可持续相关风险和机遇在企业价值链上的影响范围并不局限在具体发生风险的企业层面，也不局限在与企业具体发生交易的企业层面。例如，企业的二级供应商由于不遵守相关温室气体排放法规的要求而导致的停产，其影响可能传导至企业层面，导致企业的供应中断等一系列财务后果。
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