​你可能从没留意但必须认识的CRS

在申请金融机构服务时，客户很多时需确认知悉共同申报准则（CRS）要求。但什么是CRS？这对离岸信托有影响吗？

时间回转至2014年。当年经济合作与发展组织（OECD）订立了CRS，旨在打击纳税人通过在别国藏匿资产和收入，以逃避本国税收的行为，两个已加入CRS的国家或地区，需主动提供其税务居民的帐务数据予对方的税务机关。为履行相关要求下的义务，适用于CRS的金融机构亦须呈报应申报帐户持有人的资料，包括个人资料、税务编号、利息、股息、账户余额或价值、保险产品收入、卖出的金融资产或账户中的资产所衍生的收入等。CRS的概念源自美国海外账户税收遵从法（FATCA），目前已有百多个国家或地区加入，当中包括中国及香港。

简单来说，相关规则令客户在海外金融账户的信息有可能被交换回本国。这也使得已经或考虑设立离岸信托的高净值人士有疑虑，毕竟离岸信托本来的优势是在于保密性及税务规划。

其实这些担忧，是基于没有正确理解CRS，例如认为CRS等于全球征税、 与客户有关的所有资产的信息都一定会被交换等。

　　毋庸置疑，CRS下相关信息需要按规定进行申报和交换，这对离岸信托的保密性确实有一定的影响，但是这并不意味着离岸信托的保密性因此荡然无存。

　　首先，要知道CRS披露对象的范围，也就是说这个信息对谁是公开的，对谁是保密的。对税务机关来讲，交换来的信息当然就是公开的，相关部门可依据信息内容进行分析判断。但是对公众来讲，个人信息则是完全保密的，没有任何个人可以通过CRS来获取其他人的信息。

　　第二，会不会出现信息泄露？其实每个国家或者地区在加入CRS之前，都必须满足一定的条件，包括要有相应的信息隐私和数据安全保护措施，因此实施CRS的国家或地区，其实都有足够的法律保障和执法能力来确保所交换信息的安全性、对外私密性。

很多客户对离岸信托税务规划功能的理解有偏差，以为信托的税务规划功能就是通过离岸信托把一些未完税的钱藏起来。其实，离岸信托的税务规划不是帮大家逃税，而是在合规的范围内，通过一定的设计让大家少交冤枉税。CRS是进行信息交换而非增加税务负担，也不打击合法合理的税务规划手段，并不会难为资金来源合法、税务问题清晰、筹划手段合规的客户。

另外，虽然CRS实施的目的是通过跨国之间的金融账户涉税信息的自动交换，实现一国纳税人在海外所持有账户的“透明化”，以便该国税务机关能准确把握其税收居民在海外的收入，是否在本国依法履行了纳税义务，但是所得税的征税对象是该个人的所得或者收入，而并非纳税人所拥有的资产本身。如果只是持有资产，但并没有所得，也不会被征税。

由于CRS下的账户信息交换是以账户持有人的税收居民身份为基础进行的，因此有人考虑是否可以通过改变国籍和税收居民身份来规避CRS。

的确，如果一个人将其税收居民从CRS需申报国（如中国、加拿大等）转变为非CRS参与国或者低税率国家和地区，即可减少CRS的影响。例如，一个中国税收居民搬到非洲或者加勒比海地区的非CRS参与国居住，成为当地的税收居民，同时也不构成其他任何CRS参与国的税收居民，那么其在CRS参与国金融机构所持有的账户就不会受到CRS的影响，因为他们作为非CRS参与国税收居民，不属于CRS下的需申报对象。

然而，现实生活中，让意图规避CRS申报的富豪举家搬到非CRS参与国实际居住，显然不太现实。于是，像塞浦路斯、马耳他以及其他一些太平洋岛国，开发了专供富人规避CRS的所谓“居民投资计划”，即富豪通过在当地购置房产或者投资并满足相关条件后，可以获得当地的国籍以及税收居民身份，但本人大部分时间仍生活在CRS需申报国家。这些人在CRS参与国持有金融账户时，可以直接出示其在“居民投资计划”下所获得的税收居民身份和居住地址，同时隐瞒自己本来的税收居民身份，试图 “完美”地规避CRS。

但实情是，在CRS下，账户持有人需要在其提交给金融机构的税收居民身份自我声明中，申报其所有的税收居民身份所在国。例如一个中国居民通过参与“居民投资计划”获得了小国的护照和居民身份，但本人仍然大部分时间都居住在中国境内且构成中国的税收居民，则仍需对中国居民身份信息进行申报，如果故意隐瞒，则可能会面临金融机构所在国家CRS法规下的处罚；其隐瞒和伪造身份的行为，甚至还会触发洗钱等金融犯罪条款。其次，经合组织作为CRS全球执行的“总协调人”，早已经注意到这类“居民投资计划”的规避方案，并且已经着手进行协调和处理。