境内企业利润汇出合规操作要点及典型案例解析
掌握审核关键要素 确保业务合规落地
来源：智汇大叔整理自山西省级自律机制 资本项目业务手册等
一、利润汇出审核原则
- 确保分配利润为当期净利润与年初未分配利润之和（扣除未弥补亏损），形成可供分配利润（通常体现为财务报告“未分配利润”期末数）。
- 已分配但尚未汇出的利润体现在“应付股利”科目，外方股东部分可作为可汇出利润金额。
- 利润分配须符合税务等主管部门规定。
- 银行应在办理后签注税务凭证并留存备案；电子化税务备案应通过网上核验。
- 银行应检查FDI多报合一系统年报登记情况，发现数据异常需提示客户及时更正。
二、典型业务案例解析
A公司注册资金5360万美元，由英属维尔京群岛B公司、国有企业C公司和D公司共同设立的中外合资企业。2024年5月申请办理2019-2022年度利润汇出，涉及金额5.1亿元人民币，代扣所得税0.51亿元。
业务难点包括：
- 企业主体信息频繁变更，涉及名称、股东、持股比例及实际控制人变动。
- 资本项目系统中的企业名称存在不一致（A’公司/A公司）。
- 控制信息表显示外方出资额出现负数。
- 董事会决议未明确所分配利润具体年度。
- 境外股东穿透后疑似返程投资但未作标识。
解决方案：
- 与外汇局合作确认企业历史变更完整性。
- 对系统名称进行更新，并加注返程标识。
- 重新测算控制信息表数据，确认因转股溢价造成负值属于正常情况。
- 核实补充材料中会议记录与分润年度相符。
三、案例启示
银行在办理利润汇出时，应严格遵循展业三原则，深入核查企业资本金流入、股权结构调整等信息。同时注重审查企业财报合理性与资料逻辑性，确保各环节相互印证，全面覆盖会计、财务、法律及外汇监管要求，实现业务的合规高效运行。
