美国国税局（IRS）近期公布了2025年税务表格草案，其中新增《附表1-A：额外扣除项》，旨在落实“又大又美法案”（OBBBA），为纳税人提供四项新税收优惠：小费、加班费、汽车贷款利息及老年人专项抵扣。上述政策将于2025年税收年度起生效，惠及多类收入群体。
新政关键特点是所有抵扣均与修改后调整总收入（MAGI）挂钩，并设收入递减机制。高收入者可能面临抵扣减少或取消。需注意，尽管官方使用“免税”等通俗表述，但从税法角度看，这些项目实为“抵扣”，即减少应税收入，而非直接减免税款。
新抵扣项目细则与计算方式
小费收入抵扣
适用于2025至2028年间在习惯性收取小费行业获得收入的纳税人，无论是否选择逐项扣除均可申请。
- 抵扣上限：每年最高25,000美元；个体经营者不得超过其小费净收入。
- 收入门槛：单身报税者MAGI超过150,000美元开始递减，达400,000美元时归零；联合报税者起始递减点为300,000美元。
加班费抵扣
临时性政策（2025–2028年），不受是否逐项扣除限制。可抵扣部分为加班费中超出常规工资率“一半”的金额。
- 抵扣上限：单身报税者每年最高12,500美元，联合报税者为25,000美元。
- 收入门槛：MAGI超过150,000美元（单身）或300,000美元（联合）开始递减，单身报税者达275,000美元时归零。
汽车贷款利息抵扣
适用于2025至2028年期间购买合格新车所产生的贷款利息，可单独申报，不影响标准或逐项扣除。
- 抵扣上限：每年最高10,000美元。
- 适用条件：贷款须在2024年12月31日后发放，用于购买全新、总重低于14,000磅、在美国完成最终组装的车辆；租赁和二手车不适用。
- 收入门槛：单身报税者MAGI超过100,000美元开始递减，联合报税者为200,000美元；联合报税者MAGI超250,000美元时抵扣归零。
针对老年人的增强版抵扣
为期四年的临时措施（2025–2028年），以固定抵扣形式实现“社保免税”承诺，可与标准扣除或其他逐项扣除叠加使用。
- 抵扣上限：每年最高6,000美元。
- 收入门槛：单身报税者MAGI超过75,000美元开始递减，达125,000美元时归零；联合报税者起始递减点为150,000美元。
